Maksumäärad ja koodid
Käibemaksumäärad 2026: 24% standard, 13% majutus, 9% soodusmäär — ja kõik maksukoodid koos KMD ridadega.
Iga arve- või kulurida Arvellos kannab maksukoodi. Kood teeb kaht tööd: see määrab rea käibemaksumäära ja otsustab, kuhu summa KMD-l läheb — käibedeklaratsioonil, mis esitatakse EMTA-le, Maksu- ja Tolliametile. Pane kood paika ja deklaratsioon koostab end ise.
Maksukoodid Arvellos arvestavad kuupäeva. Eesti on viimasel ajal oma määrasid mitu korda muutnud, nii et pakutavad koodid sõltuvad dokumendi kuupäevast — mai 2025 arve arvutatakse 24% asemel 22%-ga, juuli 2025 oma 24%-ga, ja mõlemad jäävad sinu raamatutes õigeks.
Käibemaksumäärad 2026. aasta seisuga
| Määr | Kohaldub | Märkused |
|---|---|---|
| 24% | Tavamäär — enamik kaupu ja teenuseid | Kehtib alates 1. juulist 2025 |
| 13% | Majutusteenused | Alates 1. jaanuarist 2025 |
| 9% | Soodusmäär — ajakirjandus, raamatud, ravimid |
Vanemad dokumendid säilitavad oma määrad: tavamäär oli 22% jaanuarist 2024 kuni juunini 2025 ja enne seda 20%, ning perioodilised väljaanded olid 5% kuni 2024. aasta lõpuni.
Maksukoodid
Koodid, mis on saadaval 2026. aasta kuupäevaga dokumentidele, nii nagu need Arvellos kuvatakse:
| Maksukood | Määr | Tüüpiline kasutus |
|---|---|---|
| Tavamäär (24%) | 24% | Enamiku kaupade ja teenuste kodumaine müük ja ost |
| Majutusteenused (13%) | 13% | Majutusteenused |
| Soodusmäär (9%) | 9% | Ajakirjandus, raamatud, ravimid |
| Teenused EL-i ettevõtetele (0%) | 0% | Teenused käibemaksukohustuslastest ettevõtetele mujal EL-is. Kuludel kannab sama kood nime Nullmääraga ost (0%, isearvestuseta), sest ostupoolel see isearvestust ei tee — selleks vali mõni allolevatest pöördmaksustamise koodidest. |
| Kauba ühendusesisene käive (0%) | 0% | Kaubad käibemaksukohustuslastest ettevõtetele mujal EL-is |
| Teenuste eksport (0%) | 0% | Teenused klientidele väljaspool EL-i, kui käibe tekkimise koht ei ole Eesti — sealsete ettevõttest klientide vaikekood |
| Kauba eksport (0%) | 0% | Kaup, mille saadad EL-ist välja |
| Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%) | 0% | Teistes EL-i riikides asuvatelt ettevõtetelt ostetud teenused — käibemaksu arvestad ise |
| Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%, isearvestus 9%) | 0% | EL-i tarnijatelt saadud teenused, mida Eestis maksustatakse 9%-ga, näiteks e-raamatud |
| Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%) | 0% | Väljaspool EL-i asuvatelt ettevõtetelt ostetud teenused, näiteks USA tarkvarateenuse tellimus — käibemaksu arvestad ise |
| Pöördmaksustamine, majutusteenus (0%, isearvestus 13%) | 0% | Majutus Eestis välismaiselt ettevõttelt, kes ei ole Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud — olgu see EL-ist või väljastpoolt |
| Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%, isearvestus 9%) | 0% | Väljaspool EL-i asuvatelt tarnijatelt saadud teenused, mida Eestis maksustatakse 9%-ga, näiteks e-raamatud |
| Pöördmaksustamine, Eesti tarnija (0%) | 0% | Eesti käibemaksukohustuslaselt ostetud kinnisasi, mille müügi on müüja otsustanud maksustada, metallijäätmed, väärismetallid ja teatud metalltooted — siseriiklik pöördmaksustamine, kus käibemaksu arvestad ise |
| Kauba ühendusesisene soetamine (0%) | 0% | EL-i tarnijatelt ostetud kaubad — käibemaksu arvestad ise |
| Kauba ühendusesisene soetamine (0%, isearvestus 9%) | 0% | EL-i tarnijatelt ostetud kaubad, mida Eestis maksustatakse 9%-ga, näiteks raamatud või ravimid |
| Maksuvaba käive | 0% | Käibemaksust vabastatud tehingud (käibemaksu ei küsita) |
| Käibemaksuga mittemaksustatav | — | Käibemaksu kohaldamisalast väljas — vaikimisi, kui ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane |
Kuus ajaloolist koodi — Tavamäär (22%), Tavamäär (20%), Perioodilised väljaanded (5%), Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%, isearvestus 5%), Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%, isearvestus 5%) ja Kauba ühendusesisene soetamine (0%, isearvestus 5%) — ilmuvad ainult dokumentidele, mille kuupäev jääb nende kehtivusperioodi.
Kui sinu ettevõte on registreeritud EL-i ühtsesse kontaktpunkti, lisandub müügikoodide hulka neli OSS-i koodi. Nendega arvestatakse käibemaks kliendi EL-i riigi määraga, mitte Eesti määraga — vaata EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS). Kui ettevõte on registreeritud EL-i impordi erikorda, teevad kaks IOSS-i koodi sama väljastpoolt EL-i otse saadetud kauba puhul — vaata EL-i impordi erikord (IOSS). IOSS-i koodi ei määrata reale kunagi vaikimisi: selle valid ise.
Kuidas rida oma koodi saab
Kui valid kliendi, määrab Arvello igale reale vaikekoodi sinu käibemaksukohustuslase staatuse, kliendi riigi, käibemaksukohustuslase numbri kehtivuse ja kliendi tüübi ning arve kuupäeva järgi:
- Ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane → Käibemaksuga mittemaksustatav, alati
- Eesti klient → arve kuupäeva tavamäär
- EL-i klient kehtiva käibemaksukohustuslase numbriga → Teenused EL-i ettevõtetele (0%)
- EL-i klient ilma kehtiva käibemaksukohustuslase numbrita → Eesti tavamäär. Kui sinu ettevõte on arve kuupäeval OSS-i registreeritud, saab eraisik või ettevõte, kellel pole käibemaksukohustuslase numbrit või kelle numbri on VIES tunnistanud kehtetuks, selle asemel OSS-i standardmäära koodi selle järgi, mida peamiselt müüd
- Ettevõttest klient väljaspool EL-i → Teenuste eksport (0%)
- Eraisikust klient väljaspool EL-i → arve kuupäeva Eesti tavamäär
Vaikekood on ainult vaikimisi: igal real on oma maksukoodi rippmenüü, nii et üks arve võib määrasid segada — ja pakutakse ainult dokumendi kuupäeval kehtivaid koode. Mõned koodid lisavad nõutava arve sõnastuse automaatselt, näiteks pöördmaksustamise viite EL käibemaksudirektiivi artiklile 196. Klientide käibemaksukohustuslase numbrid tulevad kliendi kirjest.
Eraisikust klient väljaspool EL-i saab vaikimisi tavamäära, sest käibemaksuseaduse järgi maksustatakse enamik tarbijale müüdud teenuseid Eestis, olenemata tarbija elukohast (§ 10 lõige 1). Erand on § 10 lõikes 5 loetletud teenused: kui ostja on tarbija väljaspool EL-i, ei ole nende teenuste käibe tekkimise koht Eesti ja need maksustatakse 0%-ga (§ 15 lõike 4 punkt 1). Loetelu:
- intellektuaalse omandi kasutada andmine või kasutamise õiguse üleandmine
- reklaamiteenus
- konsultatsiooni-, raamatupidamis-, õigus-, audiitori-, inseneri-, tõlke-, andmetöötlus- ja infoteenus
- finants- ja kindlustusteenused — need, mis on § 16 järgi maksuvabad (näiteks kindlustus, laenud ja hoiused), jäävad koodile Maksuvaba käive
- tööjõu kasutada andmine
- vallasasja üürile, rendile või kasutusvaldusesse andmine, välja arvatud transpordivahendid
- elektroonilise side teenus
- elektrooniliselt osutatav teenus, näiteks tarkvara allalaadimine, rakendused ja SaaS-tellimused
- maagaasi-, elektri-, soojus- ja jahutusenergia võrgule ligipääs ning edastamine võrgu kaudu
- kasvuhoonegaaside lubatud heitkoguse ühikute võõrandamine
- tasu eest mõnest ülaltoodud teenusest hoidumine või olukorra talumine
Nende teenuste ridadele vali Teenuste eksport (0%). Ettevõttest klient väljaspool EL-i on teine lugu: üldreegli järgi maksustatavate teenuste käibe tekkimise koht on ostja asukohariik, ükskõik mis teenusega on tegu (§ 10 lõike 4 punkt 9), seega saavad tema read kohe koodi Teenuste eksport (0%). Kui valid eraisikust kliendi väljaspool EL-i, näitab arvevorm lühikest märkust levinumate loetelus olevate teenustega.
Mõned teenused maksustatakse seal, kus need osutatakse, olenemata kliendist. Majutus, üritustele sissepääs, toitlustus ja reisijatevedu Eestis ning Eestis asuva kinnisasjaga seotud teenused maksustatakse Eesti käibemaksuga ka siis, kui klient on välismaa ettevõte (§ 10 lõige 2), seega vajavad need read Eesti määra — või kinnisasja üürile andmise puhul koodi Maksuvaba käive (§ 16).
Kliendi andmetest ei selgu, kas müüd kaupa või teenust, seega saab EL-ist väljaspool asuv ettevõttest klient vaikimisi koodi Teenuste eksport (0%). Kui real on kaup, mille saadad EL-ist välja, vali selle asemel Kauba eksport (0%), ükskõik kes klient on. Kui küsid kauba eest ka veo- või pakkimistasu, kuulub see kauba maksustatava väärtuse hulka, nii et ka need read saavad koodi Kauba eksport (0%). Mõlemad koodid lähevad KMD reale 3, kuid reale 3.2 läheb ainult kauba eksport.
Põhja-Iirimaa on kaupade puhul erand. Seal kehtivad kaupadele endiselt EL-i käibemaksureeglid, seega on Põhja-Iirimaa eraisikule saadetud kaup EL-i sisene müük, mitte eksport: sellele jääb Eesti määr või, kui deklareerid EL-i kaugmüüki OSS-i kaudu, OSS-i kood — vaata EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS). Teenuste puhul on Põhja-Iirimaa nagu ülejäänud Ühendkuningriik väljaspool EL-i. Põhja-Iirimaa kliendi riigiks märgitakse Ühendkuningriik, seega käsitleb arvevormi märkus Ühendkuningriigi eraisiku puhul mõlemat juhtu: Suurbritanniasse saadetud kaup saab koodi Kauba eksport (0%), Põhja-Iirimaale saadetud kaup mitte.
Käibemaks arve PDF-il
Kui rea kood on Maksuvaba käive, kuvatakse arve PDF-il arve keeles § 16 märge: eesti keeles "Maksuvaba käive (käibemaksuseaduse § 16)", inglise keeles "VAT exempt supply (§ 16 of the Estonian VAT Act)". Käibemaksuseaduse järgi peab maksuvaba käibe arvel olema viide § 16 vastavale lõikele ja punktile või EL-i käibemaksudirektiivi vastavale artiklile, kuid viite võib asendada muu selge ja üheselt mõistetava märkega — just sellise märke Arvello lisabki (§ 37 lõiked 8 ja 8¹). Kui soovid lisaks viidata täpsele sättele, lisa see väljale Märkused kliendile.
Kui arve kõigil ridadel on sama märge, kuvatakse see üks kord summade all. Kui read erinevad — näiteks on maksuvaba üüri kõrval arvel ka 24% käibemaksuga küte —, saab iga märge numbri ja iga rida, mille kohta see käib, näitab seda numbrit oma käibemaksumäära kõrval: 0% (1).
Kui arve read jagunevad mitmesse rühma, kuvatakse PDF-il summade kohal ka väike tabel. Iga käibemaksumäär (ka 0%) on eraldi rühm, samuti maksuvaba käive ja käibemaksuga mittemaksustatav käive. Tabelis on iga määra kohta summa käibemaksuta ja käibemaks, kõrgeimast määrast alates, ning seejärel maksuvaba käibe summa ja käibemaksuga mittemaksustatav summa. Käibemaksuseaduse järgi peab arvel olema maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa (§ 37 lõike 7 punkt 9). Kui kõik read kuuluvad samasse rühma, tabelit ei ole, sest vahesumma ongi see summa.
Kui arve on muus valuutas ja sellel on käibemaks, näitab PDF käibemaksu ka eurodes: käibemaksusumma all on eraldi rida, eestikeelsel arvel Käibemaks eurodes, ingliskeelsel VAT in EUR. Käibemaksuseaduse järgi märgitakse käibemaksusumma arvele eurodes, ükskõik mis valuutas arve on (§ 37 lõike 7 punkt 10). Summa on sama, mis sinu raamatupidamises: käibemaks, mis on arvele salvestatud Euroopa Keskpanga kursiga eurodesse ümber arvestatud. Näiteks USA dollarites arvel, mille käibemaks on 240,00 USD ja kurss 1 EUR = 1,0842 USD, on real Käibemaks eurodes 221,36 €. Ka muus valuutas kreeditarve näitab käibemaksu eurodes. Arvel, millel käibemaksu pole, seda rida ei ole, sest null on igas valuutas null.
Mida iga kood KMD-l mõjutab
Reanumbrid vastavad 2025. aasta juulist kehtivale KMD vormile. Varasematel deklaratsioonidel kajastati tollase tavamääraga käive real 1: 22% jaanuarist 2024 kuni juunini 2025 ja enne seda 20%.
| Maksukood | Müügiarvetel | Ostuarvetel |
|---|---|---|
| Tavamäär (24%) | Rida 1 | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Tavamäär (22%) | Rida 1² | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Tavamäär (20%) | Rida 1¹ | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Majutusteenused (13%) | Rida 2² | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Soodusmäär (9%) | Rida 2 | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Perioodilised väljaanded (5%) | Rida 2¹ | Sisendkäibemaks reale 5 |
| Teenused EL-i ettevõtetele (0%) — kuludel Nullmääraga ost (0%, isearvestuseta) | Read 3 ja 3.1 | Ei midagi — käibemaksu ei nõuta tagasi ega arvestata ise |
| Kauba ühendusesisene käive (0%) | Read 3, 3.1 ja 3.1.1 | — |
| Teenuste eksport (0%) | Ainult rida 3 | — |
| Kauba eksport (0%) | Read 3 ja 3.2 | — |
| Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%) | — | Ise arvestatud tavamääraga — maksustatav väärtus reale 1, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 6 |
| Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%, isearvestus 9%) | — | Ise arvestatud 9% määraga — maksustatav väärtus reale 2, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 6 |
| Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%, isearvestus 5%) | — | Ise arvestatud 5% määraga — maksustatav väärtus reale 2¹, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 6 |
| Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%) | — | Ise arvestatud tavamääraga — maksustatav väärtus reale 1, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 7 |
| Pöördmaksustamine, majutusteenus (0%, isearvestus 13%) | — | Ise arvestatud 13% määraga — maksustatav väärtus reale 2², sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 7 |
| Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%, isearvestus 9%) | — | Ise arvestatud 9% määraga — maksustatav väärtus reale 2, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 7 |
| Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%, isearvestus 5%) | — | Ise arvestatud 5% määraga — maksustatav väärtus reale 2¹, sisendkäibemaks reale 5, infoviide reale 7 |
| Pöördmaksustamine, Eesti tarnija (0%) | — | Ise arvestatud tavamääraga — maksustatav väärtus reale 1, sisendkäibemaks reale 5, infoviited ridadele 7 ja 7.1 |
| Kauba ühendusesisene soetamine (0%) | — | Ise arvestatud tavamääraga — maksustatav väärtus reale 1, sisendkäibemaks reale 5, infoviited ridadele 6 ja 6.1 |
| Kauba ühendusesisene soetamine (0%, isearvestus 9%) | — | Ise arvestatud 9% määraga — maksustatav väärtus reale 2, sisendkäibemaks reale 5, infoviited ridadele 6 ja 6.1 |
| Kauba ühendusesisene soetamine (0%, isearvestus 5%) | — | Ise arvestatud 5% määraga — maksustatav väärtus reale 2¹, sisendkäibemaks reale 5, infoviited ridadele 6 ja 6.1 |
| Maksuvaba käive | Rida 8 | — |
| Käibemaksuga mittemaksustatav | — | — |
| OSS-i koodid | Ei ole KMD-l — käibemaks deklareeritakse eraldi OSS-i deklaratsioonil | — |
| IOSS-i koodid | Ei ole KMD-l — käibemaks deklareeritakse eraldi IOSS-i kuudeklaratsioonil | — |
Kodumaise määra koodid mõjutavad ka KMD INF arvete lisa — vaata KMD koostamine, kuidas seda koostatakse ja üle vaadatakse.
Pöördmaksustamine: tarnija EL-is või väljaspool EL-i
Kui välismaine ettevõte, kes ei ole Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud, ei lisa käibemaksu arvele millegi eest, mida maksustatakse Eestis — enamik äriteenuseid, näiteks tarkvara või konsultatsioon, ja majutus siin —, arvestad käibemaksu ise: maksustatav väärtus läheb selle määra KMD reale ja sama käibemaks arvatakse maha real 5. Hotellimajutust välismaal või piletit välismaal toimuvale konverentsile Eestis ei maksustata, seega nende pealt käibemaksu ise ei arvestata. Lisaks kajastub ost ühel informatiivsel real ja see, millisel, sõltub tarnija asukohast:
- Tarnija teises EL-i riigis → rida 6. Teenuste puhul vali Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%), kaupade puhul Kauba ühendusesisene soetamine (0%).
- Tarnija väljaspool EL-i → rida 7. Vali Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%) — näiteks USA tarkvarateenuse tellimuse või Suurbritannia või Norra ettevõtte konsultatsiooni puhul.
Rida 6 on ainult teistes EL-i riikides asuvatele tarnijatele, nii et sellele reale kodeeritud teenus väljastpoolt EL-i on valel real, isegi kui käibemaks läheb kokku. Käibedeklaratsiooni kontrollnimekiri märgib sellised teenused ära, kui tarnija kontakti riik ja käibemaksukohustuslase number (need, mis on märgitud) viitavad riigile väljaspool EL-i: näiteks need, mis sisestati enne, kui tekkisid koodid tarnijatele väljaspool EL-i, või mille lõi vanem korduv kulu. Väljastpoolt EL-i imporditud kaup on teine juhtum: selle käibemaks võetakse impordil tollideklaratsiooni kaudu, mitte pöördmaksustamisega.
Välismaise ettevõtte pakutud majutus Eestis läheb reale 7, olenemata sellest, millises riigis ettevõte asub. Eestis maksustatakse majutust 13%-ga, aga reale 6 lähevad ainult 24% või 9% määraga maksustatavad teenused. Kui välismaine ettevõte, kes ei ole Eestis registreeritud, esitab sulle hotelliöö või korteri eest Eestis arve ilma käibemaksuta, vali Pöördmaksustamine, majutusteenus (0%, isearvestus 13%) — olgu tarnija EL-ist või väljastpoolt. Majutuse määr oli 2024. aasta lõpuni 9%, seega saab enne 2025. aastat toimunud majutus tarnija asukohale vastava 9% koodi.
Kaks harvemat ostu EL-i tarnijalt lähevad samuti reale 7: kaup, mille tarnija Eestis paigaldab või kokku paneb, ja kaup, mille ostad kolmnurktehingu viimase ostjana. Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%) viib need sellele reale, kuigi tarnija on EL-is.
Kui saabunud e-arvel on pöördmaksustamise märge, valib Arvello koodi tarnija käibemaksukohustuslase numbri järgi: väljaspool EL-i antud number saab koodi Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%), Eesti number koodi Pöördmaksustamine, Eesti tarnija (0%) (vaata allpool) ja iga muu number koodi Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%). Koodi saad mustandil enne kinnitamist muuta.
Siseriiklik pöördmaksustamine
Mõne teiselt Eesti käibemaksukohustuslaselt ostetud kauba puhul kehtib samuti pöördmaksustamine (KMS § 41¹): kinnisasi, mille müügi on müüja otsustanud maksustada, metallijäätmed, väärismetallid, näiteks kuld, ja teatud raua- ja terasetooted. Müüja arvel on käibemaks kirjas koos märkega pöördmaksustamine, kuid müüjale maksad hinna ilma käibemaksuta ja käibemaksu arvestad ise. Märgi sellised read koodiga Pöördmaksustamine, Eesti tarnija (0%).
Deklaratsioonis läheb väärtus siis tavamäära reale ja sama käibemaks arvatakse real 5 maha, nagu iga pöördmaksustamise puhul, ning see kajastub informatiivsel real 7 ja selle alareal 7.1, mis ongi nende kaupade jaoks. KMD INF lisa B-osa näitab arvet koos käibemaksuga, mille ise deklareerisid, ja erisuse koodiga 12, kui tarnija kuu arvete summa on ilma käibemaksuta vähemalt 1 000 €. Erikord kehtib ainult kahe Eesti käibemaksukohustuslase vahel, seega ei saa ettevõte, kes ei ole käibemaksukohustuslane, seda koodi oma kuludel kasutada.
Pöördmaksustamine soodusmääraga
Ükskõik millisele reale ost läheb, arvestad käibemaksu selle Eesti määraga, mis ostetule kehtib. Tavalised koodid Pöördmaksustamine, EL-i tarnija (0%), Pöördmaksustamine, tarnija väljaspool EL-i (0%) ja Kauba ühendusesisene soetamine (0%) kasutavad deklaratsiooni perioodi tavamäära. Erandiks on tarnija kreeditarve, mis võtab parandatava ostu määra: 2025. aasta juuni ostu kreeditarve läheb ka hilisemas deklaratsioonis reale 1² ja 22% määraga. Kui ostad midagi, mida Eestis maksustatakse 9%-ga — raamatuid ja e-raamatuid, ravimeid või alates 2025. aastast ajakirjandusväljaandeid —, vali kood, mille nimes on isearvestus 9%: siis läheb maksustatav väärtus rea 1 asemel reale 2 ja käibemaks arvutatakse 9%-ga.
Millise koodi ka valid, ise arvestatud käibemaks kuulub rea 4 summasse ja sama summa arvatakse samal deklaratsioonil real 5 maha, nii et kui ettevõte arvab kogu sisendkäibemaksu maha, tasakaalustavad need teineteist. Kood määrab, millisel real väärtus deklareeritakse ja millise määraga käibemaks arvutatakse. Ajakirjandusväljaannete määr oli 2022. aasta augustist 2024. aasta lõpuni 5%, seega pakutakse sellesse perioodi dateeritud dokumentidele ka koode, mille nimes on isearvestus 5% — need lähevad reale 2¹.