Ostude sisendkäibemaks

See leht käsitleb ostuarvete käibemaksu poolt: millise koodi ost saab ja millisesse deklaratsiooni see läheb.

Ostud välismaistelt tarnijatelt

Käibemaksu, mille siin maha arvad, saab arvele märkida ainult Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud tarnija (KMS § 29 lg 3). Seepärast sõltub Arvello pakutav kood tarnija Eesti käibemaksukohustuslasena registreeringust, mitte tema riigist. Eesti KMKR-numbriga tarnija saab tavamäära, samuti välismaine ettevõte, kes on Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud: märgi tema number kontakti väljale Eesti KMKR number (vaata Kliendid ja tarnijad).

Kui tarnija on välismaine ja tema Eesti registreeringut pole kirjas, küsib iga rida Mis see on? ning pakutav kood tuleneb vastusest ja tarnija riigist:

Välismaal kasutatud teenuse käibe tekkimise koht on riik, kus see osutatakse (KMS § 10 lg 4), seega Eesti käibemaksu sellelt ei teki ja seda ei pöördmaksustata. See hõlmab reisijatevedu ja kuni 30 päevaks renditud autot (§ 10 lg 7); kaubaveo ja pikemaks ajaks renditud auto puhul vali Teenus. Ka tšekil olevat välisriigi käibemaksu ei saa Eestis maha arvata. Pakutud kood on ainult vaikimisi: igal real saad koodi muuta.

Teise EL-i riigi tarnija, kelle käibemaksukohustuslase number lõpeb tähtedega EX, kasutab EL-i väikeettevõtjate erikorda: ta ei lisa käibemaksu ja sina ei pöördmaksusta tema kaupu ega teenuseid (KMS § 3 lg 7). Arvello pakub talle koodi Käibemaksuga mittemaksustatav ega küsi Mis see on?. Sellise tarnija korduv kulu luuakse samuti koodiga Käibemaksuga mittemaksustatav, ka siis, kui selle mall salvestati pöördmaksustamise koodiga enne, kui tarnija erikorraga liitus. Sellise tarnija mustandit, millel on veel pöördmaksustamise read (salvestatud enne, kui kontaktil oli EX-number), ei kanta: muuda need read koodile Käibemaksuga mittemaksustatav ja kanna siis.

Käibedeklaratsiooni kontrollnimekiri hoiatab, kui kinnitatud real on Eesti käibemaks — tava- või soodusmäär või Nullmääraga ost (0%, isearvestuseta) — tarnijalt, kelle Eesti registreeringut pole kirjas. Paranda kood või lisa tarnija Eesti KMKR number, kui tal see on.

Impordikäibemaks

Väljastpoolt EL-i ostetud kaupa maksustatakse tollis, mitte tarnija arvel. Kirjenda impordikäibemaks eraldi kuluna koodiga Impordikäibemaks (tollideklaratsioon) ja lisa dokumendiks tollideklaratsioon, tolliagendi või kulleri impordikäibemaksu arve (näiteks DHL-i oma) või EMTA tolliotsus. Sellel real on sisestatud summa käibemaks ise: real pole maksustatavat väärtust ega määra. Jäta kulu eurodesse, nagu deklaratsioon käibemaksu esitab, ja märgi selle kuupäevaks päev, mil toll kauba vabastas (deklaratsioonil olev kuupäev): käibemaks arvatakse maha selle kuu eest (KMS § 31 lg 8) ja Arvello arvab selle maha kulu kuupäeva kuu eest. Ära märgi kulleri impordikäibemaksu arvet 24% koodiga: siis läheb käibemaks valedele ridadele ja kuller satub KMD INF-i, nagu oleks ta sulle kauba müünud.

Käibemaks läheb KMD reale 5 ja reale 5.1, mis on real 5 sisalduv impordikäibemaks. Kui imporditud kaup on põhivara, kirjenda rida põhivara kontole (Seadmed ja riistvara) ja see läheb ka reale 5.2. KMD INF-i B-osas impordikäibemaksu ei kajastata. Tarnija enda arve kauba eest jääb eraldi kuluks koodiga Käibemaksuga mittemaksustatav.

Kui EMTA on lubanud sinu ettevõttel deklareerida impordikäibemaksu tolli asemel käibedeklaratsioonis (KMS § 38 lg 2¹), vaata lehe Käibemaksu erijuhud jaotist Impordikäibemaks.

Ka isiklikult kasutatavad ostud

Tava- või soodusmääraga ridadel on väli Äriline kasutus (%), vaikimisi 100. Vähenda seda, kui ostu kasutatakse ka isiklikult, näiteks telefoni või kodust internetiühendust: maha arvatakse ainult see osa käibemaksust (KMS § 29 lg 4) ja ülejäänu on kulu osa. 50-eurose telefoniarve puhul, millel on 12 eurot käibemaksu, arvatakse 60% ärilise kasutuse juures maha 7,20 eurot ja ülejäänud 4,80 eurot kirjendatakse rea kulukontole. Kui arve kuulub KMD INF-i B-ossa, on seal mahaarvatud käibemaks ja erisuse kood 11. Sõiduauto ning selle kütuse, remondi või liisingu käibemaksust saab maha arvata kuni 50%, välja arvatud siis, kui autot kasutatakse ainult ettevõtluses (KMS § 30 lg 3–4): vali auto rea väljal Sõiduk (vaata Ettevõtte sõiduautod). Pöördmaksustatud ja impordikäibemaksu ridadel seda välja ei ole. Erakasutus piirab ka nende mahaarvamist, kuid Arvello ei oska seda veel jagada: kui selline ost on osaliselt isiklik, paranda rida 5 e-MTA-s.

Ettevõtte sõiduautod

Kui ettevõttel on lehel Kulud → Sõidukid ja sõidud oma sõiduauto või kaubik, on igal kulureal väli Sõiduk: vali see sõiduki enda või selle tarbeks tehtud ostu puhul (liising, kütus, hooldus, parkimine). Arvello piirab siis sõiduauto käibemaksu 50%-ga, kui kulu kuupäeval ei kehti täismahaarvamise periood, ja täidab KMD read 5.3 ja 5.4. Tarnija kreeditarve jääb iga auto reale. Reeglid on lehel Sõidukid ja sõidud.

Kassapõhist arvestust rakendavad tarnijad

Kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav tarnija märgib selle oma arvele. Märgi sellisel kulul linnuke Tarnija rakendab kassapõhist käibemaksuarvestust. Sellise arve käibemaksu arvad maha alles siis, kui selle tasud (KMS § 31 lg 10), Arvello aga arvab maha arve kuupäeva järgi. Seepärast ei lase käibedeklaratsiooni kontrollnimekiri kinnitada kuud, mille deklaratsioonis on selline arve, mis ei ole samas kuus täielikult tasutud, ega kuud, kus tasud mõnes teises kuus deklareeritud arve. Seni esita nende kuude deklaratsioonid e-MTA-s.

Kui sul on ka maksuvaba käive

Kui sinu ettevõttel on kalendriaastas maksuvaba käivet — näiteks korteri üürile andmine või kindlustusvahendus —, saab nii maksustatava kui ka maksuvaba käibe tarbeks kasutatud ostude sisendkäibemaksu maha arvata ainult osaliselt, aasta maksustatava käibe ja kogukäibe suhte järgi, mida aasta lõpus korrigeeritakse (KMS §-d 32–33). Arvello seda suhet ei arvuta ja arvab selle käibemaksu maha täies ulatuses. Iga selle aasta hilisem sisendkäibemaksuga deklaratsioon hoiatab sellest ning aasta esimene maksuvaba käibega deklaratsioon ja detsembri oma paluvad üle vaadata kogu aasta ostud. Parandused märgi e-MTA-s ridadele 10 ja 11.

Millise kuu deklaratsioon

Sisendkäibemaks arvatakse maha tarne kuus, mitte arve kuus, ning hilinenud arvete, ise arvestatava käibemaksu ja ettemaksete kohta kehtivad oma reeglid. Vaata lehte Millise kuu deklaratsiooni ost läheb.

Vaata KMD koostamine, kuidas terve deklaratsioon kokku saab.