KMD koostamine

KMD on Eesti käibedeklaratsioon — vorm, mille iga käibemaksukohustuslane EMTA-le (Maksu- ja Tolliametile) iga perioodi kohta esitab. Arvellos sa seda käsitsi ei täida, vaid genereerid. Deklaratsioon arvutatakse müügi- ja ostudokumentidest, mis on juba sinu kontol, ja sinu töö on see üle vaadata, mitte sisse tippida.

See leht selgitab, kuidas arvutus käib, kuidas jälitada iga numbrit selle taga olevate dokumentideni ja mis juhtub pärast kinnitamist.

Deklaratsiooni koostamine

Käibedeklaratsioonid asuvad menüüs Ettevõtte maksud → Käibedeklaratsioonid: üks rida kuu kohta koos oleku, tähtaja ja netokäibemaksu summaga ning aasta valikuga, et minna kaugemale tagasi.

Kuud ajast, mil sinu deklaratsioone esitas keegi teine, kannavad tähtaja asemel märget Esitatud väljaspool Arvellot. See tuleneb maksude esitamise üleandmisest, millele vastasid seadistamise ajal: nende perioodide deklaratsioonid kuuluvad tollasele esitajale — enamasti eelmisele raamatupidajale —, nii et tähtaegu siin ei näidata ja sama perioodi uuesti esitamine tekitaks topeltdeklaratsiooni. Valmista siiski ette jääb neil ridadel alles, kui soovid numbritest mustandit enda tarbeks.

Kuud, mida ükski käibemaksukohustuslasena registreering ei hõlma — enne registreerimist, pärast registrist kustutamist või kahe registreeringu vahel —, kannavad märget Pole käibemaksukohustuslane: nende kohta deklaratsiooni ei esitata, seega pole tähtaega ega midagi ette valmistada. Registreeringud märgitakse ettevõtte seadetes.

Kuidas numbrid arvutatakse

Iga arverida kannab maksukoodi ja maksukood määrab, millisele KMD reale summa läheb — kodumaine 24% müük läheb reale 1, EL-i tarned reale 3, sisendkäibemaks reale 5 ja nii edasi. Välisvaluutas summad teisendatakse eurodesse.

Arvel arvutatakse ja ümardatakse käibemaks rea kaupa: selle summa maksab klient ja see kajastub sinu raamatupidamises. KMD lähtub aga kogusummadest — müügi puhul deklareeritakse iga maksumäära maksustatav summa ning EMTA arvutab käibemaksu iga määra kogusummalt. Arvello arvutab deklaratsiooni samamoodi, nii et müügilt arvestatud käibemaks võib müügiarvetel olevast erineda mõne sendi võrra, paljude arvetega kuul ka rohkem. Näiteks 100 müügi puhul, millest igaühe maksustatav summa on 10,27 € ja maksumäär 24%, on arvetel käibemaksu kokku 246,00 €, deklaratsioonis aga 246,48 €. Erinevus tuleneb ümardamisest ega ole viga.

Ostud, millelt arvestad käibemaksu ise — pöördmaksustatud ostud ja kauba ühendusesisene soetamine —, kajastuvad deklaratsioonis mõlemal poolel: maksustatav summa lisatakse vastava määra reale ja sellelt arvestatud käibemaks arvatakse ka sisendkäibemaksuna maha. Seepärast võib käibemaksu kokkuvõtte rida Tavamäär (24%) olla sinu müügist suurem. Teistest EL-i riikidest tehtud sellised ostud kajastuvad lisaks real 6, mis on üksnes informatiivne; käibemaksu kokkuvõttes on see rida Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused. Väljastpoolt EL-i tehtud ostud ja 13% määraga majutus kajastuvad selle asemel informatiivsel real 7, mis on kokkuvõttes rida Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga (vaata Maksumäärad ja koodid). Samale reale läheb ka siseriiklik pöördmaksustamine — Eesti ettevõtetelt ostetud kinnisasi, metallijäätmed, väärismetallid ja metalltooted —, millel on lisaks oma alarida 7.1.

Mustanddeklaratsioonid hoiavad end ka ise ajakohasena: kui arve muutub, pangatehing sobitatakse või kulu lõpetatakse, arvutab Arvello mõjutatud perioodi mustanddeklaratsiooni taustal ümber. Kannatamatutele on olemas nupp Arvuta ümber.

Ülevaatus enne esitamist

Detailvaade avaneb kokkuvõttega: arvestatud käibemaks (mida oled küsinud), sisendkäibemaks (mida saad tagasi nõuda), netoseis — käibemaks tasumiseks või tagastus — ja esitamise tähtaeg.

Kokkuvõtte all saad nelja vahekaardiga jälitada iga numbrit:

• Käibemaksu kokkuvõte — arvestatud ja sisendkäibemaks kategooriate kaupa: kodumaine müük iga määraga, EL-i teenused ja kaubad, eksport, maksuvaba käive ja kuludelt tagasi nõutav käibemaks.
• Arvete andmed (KMD INF) — arvete lisa, mida EMTA nõuab Eesti äripartnerite kohta, kelle kuu arvete summa on vähemalt 1 000 € (ilma käibemaksuta). Müügipartnerid on osas A, ostupartnerid osas B. Iga partner on lisas oma registrikoodiga, nii et partnerit, kelle kontaktil koodi pole, lisada ei saa — kontrollnimekiri toob ta välja (vaata allpool). Kreeditarveid arvestatakse 1 000 € piirmäära juures arvetest eraldi ja need kantakse lisale miinusmärgiga — vaata Kreeditarved ja tagasimaksed. Siseriikliku pöördmaksustamise alusel tehtud ost on samuti osas B, koos käibemaksuga, mille ise deklareerid, ja erisuse koodiga 12 — vaata Maksumäärad ja koodid. Partneri rea avades laieneb see üksikuteks arveteks summa taga — number, kuupäev, määr ja summa — nii et KMD number on alati vaid kliki kaugusel oma algdokumentidest.
• Ühendusesisene käibearuanne (vorm VD) — ühendusesisesed kaubatarned ja teenused, loetletud partneri kaupa koos riigi ja käibemaksukohustuslase numbriga.
• Kontrollnimekiri — automaatsed kontrollid kogu perioodi kohta.

Käibemaksu kokkuvõtte iga rida vastab ühele KMD reale ja näitab summat, mis sellel real deklaratsioonis esitatakse — negatiivne summa miinusmärgiga. Erand on kaardi Teie arvestatud käibemaks veerg Käibemaks: arvestatud käibemaksu deklaratsioonis ei esitata, seega arvutatakse need summad iga määra kogusummalt, nii nagu seda teeb EMTA (vaata eespool). Nullmääraga käive on jagatud nagu KMD-l: Kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele osutatud teenused (0%), mille all on real Kauba ühendusesisene käive ainult kaubad, Kauba eksport (0%) ning Muu 0% määraga käive — ülejäänud 3. rea käive, näiteks väljaspool EL-i asuvatele klientidele osutatud teenused, mis lähevad KMD-l ainult reale 3 (vaata Maksumäärad ja koodid).

Kaardil Käibemaks, mida saate tagasi nõuda näitab rida Mahaarvatav sisendkäibemaks kogu deklaratsiooni sisendkäibemaksu: kõigi maksumääradega ostudelt, sealhulgas käibemaksu, mille arvestad pöördmaksustatud ostudelt ise. Read Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused, selle all olev Kauba ühendusesisene soetamine (ainult kaubad), Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga (rida 7) ja selle all olev Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 41¹) (rida 7.1) näitavad maksustatavat väärtust, mitte käibemaksu, seega on need veerus Maksustatav summa.

Kontrollnimekiri

Kontrollnimekiri märgib kõik, mis muudaks deklaratsiooni valeks või puudulikuks:

• Tundmatud maksukoodid — arveread, mille maksukoodi Arvello ei tunne, jäetakse arvutusest täielikult välja, nii et arvestatud käibemaks võib jääda alahinnatuks või sisendkäibemaks maha arvamata. Siia läheb ka EL-i ühtse kontaktpunkti kood kulul, sest need koodid on ainult müügi jaoks. Need ilmuvad vigadena koos lingiga mõjutatud dokumentidele.
• Puuduvad arvenumbrid KMD INF lisas — iga lisa rida kannab arvel märgitud numbrit ja EMTA viib selle järgi sinu B-osa rea kokku müüja enda A-osa reaga. Kviitungist või pangatehingust loodud kulul ei ole tarnija arvenumbrit sageli veel salvestatud, seega ilmub see veana koos lingiga mõjutatud kuludele. Ava kulu ja lisa number pliiatsi abil välja Tarnija arve / viitenumber kõrval — just see üks väli jääb muudetavaks ka pärast kulu kinnitamist, et saaksid selle parandada ilma parandusdeklaratsioonita. Deklaratsioon arvutatakse uuesti ja viga kaob.
• KMD INF-i partnerid ilma registrikoodita — lisa näitab iga partnerit tema registrikoodi järgi, seega jääb Eesti klient või tarnija, kelle kontaktil koodi pole, lisast välja, ükskõik kui suured on tema arved. Tavaliselt on see tarnija, kes loodi e-arvest, millel oli ainult KMKR-number. Kui partneri kuu arvete summa on vähemalt 1 000 € — väiksema summaga partnerit ei näitaks lisa niikuinii —, toob kontrollnimekiri ta nimeliselt välja, kliendid ja tarnijad eraldi: kummaski kuni viis suurimat ja ülejäänute arv. Vali nimi, et avada kontakti vorm, otsi ettevõte väljal Nimi üles ja vali see äriregistri loendist: see täidab registrikoodi ja salvestamisel arvutatakse deklaratsioon ümber nii, et partner on lisas. Eraisikutele väljastatud arveid KMD INF-is ei deklareerita, seega klienti, kelle tüüp on Eraisik, välja ei tooda; kui välja toodud klient on tegelikult eraisik, muuda hoopis tema kliendi tüüpi. Käibemaksu arvestav tarnija on ettevõte, ka FIE, seega kui välja toodud tarnija tüüp on Eraisik, vali tema kliendi tüübiks kõigepealt Ettevõte — siis ilmub otsing. Hoiatus ei takista deklaratsiooni kinnitamist, sest mõnele partnerile ei saa siin koodi lisada: notarile või kohtutäiturile, keda deklareeritakse isikukoodiga, või ettevõttele, mida registriotsing ei leia. Kutsesaladuse hoidmise kohustusega tarnija, näiteks advokaadi, arveid ei pea üldse deklareerima, nii et sellise nime võib jätta, nagu see on.
• Sobitamata pangatehingud — perioodi sobitamata tehingud võivad varjata deklareerimata tulu või maha arvamata kulu.
• Puuduvad kviitungid — kulud, mis nõuavad käibemaksu, kuid millel puudub kviitung; käibemaksu ei pruugi olla võimalik nõuda.
• EL-i arved ilma kehtiva käibemaksukohustuslase numbrita — müügid EL-i klientidele, millele on arvestatud Eesti käibemaks, kuna kehtivat käibemaksukohustuslase numbrit ei ole salvestatud. EL-i ühtse kontaktpunkti koodiga read maksustatakse kliendi riigis ja neid ei märgita kunagi.
• Tarnija väljaspool EL-i real 6 — kinnitatud teenusekulud, mille tarnija kontakti riik ja käibemaksukohustuslase number (need, mis on märgitud) viitavad riigile väljaspool EL-i, kuid mille maksukood on EL-i tarnija pöördmaksustamise kood, nii et deklaratsioon näitab neid real 7 asemel real 6. Kinnitatud kulu muuta ei saa, seega jääb see selles deklaratsioonis reale 6; käibemaks on mõlemal juhul sama. Muuta saab tulevasi kulusid: sellise koodiga korduvkulu loob iga käivitusega uue, seega muuda kood seal ja anna selliste tarnijate uutele kuludele kood, mille nimes on tarnija väljaspool EL-i.
• Eesti tarnija real 6 — kinnitatud teenusekulud, mille maksukood on EL-i tarnija pöördmaksustamise kood, kuigi tarnija käibemaksukohustuslase number on Eesti oma, nagu ka tema riik, kui see on märgitud. Rida 6 on teiste EL-i riikide tarnijatele: kahe Eesti ettevõtte vaheline pöördmaksustamine on siseriiklik, mille kood Eesti tarnija näitab ridadel 7 ja 7.1 ning KMD INF-is. Eesti müüja pöördmaksustatud e-arve sai varem EL-i koodi. Kinnitatud kulu muuta ei saa, seega jääb see selles deklaratsioonis reale 6. Muuta saab tulevasi kulusid: korduvkulu jääb oma koodi juurde, kuni see seal muudetakse. Kood Eesti tarnija on nende kaupade jaoks, millele siseriiklik pöördmaksustamine kehtib; muu eest lisab Eesti ettevõte arvele Eesti käibemaksu.
• Siseriiklik pöördmaksustamine väljastpoolt Eestit — kinnitatud kulud, mille maksukood on Eesti tarnija pöördmaksustamise kood, kuid mille tarnija kontakti riik ja käibemaksukohustuslase number (need, mis on märgitud) viitavad riigile väljaspool Eestit. Siseriiklik pöördmaksustamine kehtib ainult kahe Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtte vahel ja KMD INF näitab ainult Eesti partnereid, seega on need deklaratsioonis real 7.1, kuid KMD INF-is neile vastavat rida ei ole. Kinnitatud kulu muuta ei saa, seega jääb see selle deklaratsiooni juurde. Muuta saab tulevasi kulusid: korduvkulu jääb oma koodi juurde, kuni see seal muudetakse, ja välismaise ettevõtte ostul on tarnija asukohale vastav kood — vaata Maksumäärad ja koodid.
• Mustandkulud — mustandis kulusid ei arvestata. Kontrollnimekiri toob välja perioodi kuupäevaga mustandid, millel on käibemaks, ja need, mille käibemaksu arvestad ise — pöördmaksustatud ostud ja kauba ühendusesisesed soetused, mis on kulul märgitud 0%-ga. Käibemaksuga mustandi kinnitamine toob deklaratsiooni selle sisendkäibemaksu; isearvestusega mustandi kinnitamine viib selle deklaratsiooni mõlemale poolele (vaata eespool) ja informatiivsele reale ning siseriiklik pöördmaksustamine võib lisada rea ka KMD INF-i. Mustandit, millel pole kumbagi, näiteks maksuvaba ostu, deklaratsioon ei muuda ja seda välja ei tooda; tarnija kreeditarvetel on oma punkt allpool.
• Ootel tarnija kreeditarved — ei arvestata ka tarnija kreeditarve mustandit ega e-arvena saabunud kreeditarvet, mis on veel oma arvega sidumata. Kontrollnimekiri toob välja need, mis kuuluvad sellesse deklaratsiooni — need, mis krediteerivad selle perioodi arvet, ja need, mille kuupäev on selles perioodis ning mille arve kuu deklaratsioon on juba esitatud. Kinnitatud kreeditarve vähendab deklaratsiooni sisendkäibemaksu. Ilma käibemaksuta kreeditarve tuuakse välja siis, kui arvestad käibemaksu ise — pöördmaksustatud teenus, teisest EL-i riigist soetatud kaup —, sest see vähendab deklaratsioonis nii sinu arvestatud käibemaksu kui ka sisendkäibemaksu sama summa võrra.
• Tegemata amortisatsioon — kui sul on põhivara, saab kuu amortisatsiooniarvestuse käivitada otse kontrollnimekirjast.
• Suur tagastus — arvestatud käibemaksuga võrreldes ebaproportsionaalselt suur tagastus märgitakse ära, kuna EMTA kipub selliseid hoolikamalt kontrollima.

Kinnitamine — ja mis lukustub

Kinnita ja genereeri viib deklaratsiooni olekusse Esitamisvalmis, genereerib ametlikud XML- ja CSV-failid ning lukustab perioodi. Sellest hetkest ei saa perioodi kuupäevaga arveid ja kulusid enam muuta — Arvello annab teada: „Selle kuu käibedeklaratsioon on juba kinnitatud või esitatud. Leidke see jaotisest Ettevõtte maksud → Käibedeklaratsioonid: kui see on ainult kinnitatud, avage see uuesti mustandina; kui see on esitatud, koostage parandusdeklaratsioon.“ Ainus erand on arve, mille kõik read kasutavad EL-i ühtse kontaktpunkti koode: see ei ole KMD-l, seega lukk seda ei puuduta.

Kuni deklaratsioon on esitamata, saab kinnitamise tagasi võtta. Ava deklaratsioon ja vajuta Ava uuesti mustandina: genereeritud failid kustutatakse, periood avatakse ja deklaratsioon läheb tagasi olekusse Mustand, nii et saad selle dokumente muuta, summad ümber arvutada ja uuesti kinnitada. Tee seda ainult deklaratsiooniga, mida sa pole e-MTA-sse üles laadinud — kui oled, vajuta hoopis Märgi esitatuks. Kui deklaratsioon on olekus Esitatud või EMTA poolt vastu võetud, tehakse muudatused parandusdeklaratsiooniga.

Deklaratsioon läbib olekud Mustand, Esitamisvalmis, Esitatud, EMTA poolt vastu võetud ja Tagasi lükatud — ning vahepeal korraks Esitamisel, kui X-tee otseesitus on parasjagu EMTA poole teel. Pärast kinnitamist on järgmine samm selle esitamine EMTA-le; kui andmed hiljem muutuvad, vaata KMD parandamine.