Kingitused, vastuvõtud ja mitteseotud kulud

Mõnelt ettevõtte kulult tuleb maksta tulumaksu ka siis, kui keegi dividendi ei saa. Igakuist piirmäära ületavad vastuvõtukulud, kingitused ja annetused (tulumaksuseaduse § 49) ning trahvid, EMTA-le tasutud intressid ja ettevõtlusega mitteseotud kulud (§ 51) maksustatakse määraga 22/78. Need deklareeritakse kuu TSD-l: § 49 kulud lisal 5, § 51 kulud lisal 6. Lisa 5 tuleb EMTA andmetel esitada iga kuu kohta, millal said vastuvõtukulusid või tegid kingitusi, ka siis, kui maksu tasuda ei tule.

Konto järgi ei oska Arvello kliendiõhtusööki meeskonna lõunast eristada, nii et märgid iga kulu tulumaksu liigi ise.

Kulu märkimine

Kulurea summa all vali liik väljal Tulumaks (TSD). Toitlustus- ja vastuvõtukuludel ning maksutrahvidel ja -intressidel on valik kohe näha; muul kontol klõpsa Kingitus, vastuvõtt või ettevõtlusega mitteseotud kulu?. Ka juba kinnitatud kulu saad märkida: ava see ja muuda liiki ridade tabelis. Liiki kasutab ainult TSD, nii et kirjendatud kulu ega käibedeklaratsioon ei muutu. Külaliste vastuvõtu ja oma töötajate toitlustuse käibemaksu aga maha arvata ei saa (käibemaksuseaduse § 30): kui vastuvõtuks või töötajate toitlustuseks liigitatud rida arvab käibemaksu maha, ütleb Arvello seda. Mustandil vali reale Mittemahaarvatav käibemaks (§ 30). Sama kehtib ettevõtlusega mitteseotud kulu ja nõuetekohase arveta tasutud kulu kohta (käibemaksuseaduse § 29 ja § 31): ka nende käibemaksu maha arvata ei saa. Kinnitatud kulu parandatakse tavapäraselt: kirjenda real kreeditarve ja kirjenda rida uuesti selle koodiga. Kuni see on parandamata, ei saada Arvello selle kuu käibedeklaratsiooni X-tee kaudu; sama kuu kuupäevaga kreeditarve tasaarvestab mahaarvamise, nii et pärast seda saab deklaratsiooni saata. Välismaalt ostetud kaubalt või teenuselt pöördmaksuna arvestatud käibemaksu kohta kehtib sama, välja arvatud puuduva arve puhul, sest pöördmaksustamine arvet ei nõua. Arvellos pole maksukoodi, mis maksustaks pöördmaksuga ilma maha arvamata, seega ütleb Arvello, et vähenda enne esitamist e-MTA-s käibedeklaratsiooni rida 5 selle rea käibemaksu võrra või paranda see deklaratsioon e-MTA-s, kui see on juba esitatud. Samal põhjusel ei saada Arvello selle kuu käibedeklaratsiooni X-tee kaudu: esita see e-MTA-s ja märgi siis Arvellos esitatuks. Sama kuu kuupäevaga tarnija kreeditarve sellele ostule tühistab selle käibemaksu real 5, nii et vähendada tuleb ainult seda, mis pärast kreeditarvet alles jääb, ja täielik kreeditarve ei nõua parandust üldse. Sama kehtib hilisema kuu kohta, kus on sellise ostu tarnija kreeditarve, ainult et seal suurenda rida 5 selle käibemaksu võrra, mille kreeditarve liigitatud ridadelt tagasi võtab, sest deklaratsioon vähendab seda, nagu oleks käibemaks maha arvatud. Pangamaksel, mille kirjendad otse kontole valikuga Pangatasu / lihtne kulu, on sama valik vastavusse viimise paneelil. Sellise makse tagasimakset, mis saabub sissetuleva pangamaksena, Arvello sellega ei seo: kui kulu kuu on esitatud, deklareeri tagasimakse e-MTA-s ise (lisa 6 puhul kood 6140, lisa 5 puhul algse kuu parandus) ja kirjenda tulumaksu muutus kandega (deebet 2240, kreedit 9000). Seal loodud reegel ja liigitatud kulust tehtud korduv kulu annavad sama liigi ka kõigile hilisematele kuludele.

Arvello koostab lisa 6 koodid 6010, 6020, 6070 ja 6080. Trahvid, EMTA intressid ja algdokumendita maksed lähevad arvesse kuus, mil need tasutakse: Arvello deklareerib sellise kulurea igas kuus, mil selle eest makstakse, selle kuu osa ulatuses, ja tasumata kulu puhul mitte midagi: 100-eurone trahv, millest 40 eurot makstakse jaanuaris ja 60 eurot veebruaris, läheb 40 euroga jaanuari ja 60 euroga veebruari lisale 6. Otse liigitatud pangamakse läheb arvesse oma kuupäeval. Ettevõtlusega mitteseotud mittetulundusühingu liikmemaksudel (6060), kõrgendatud määraga keskkonnatasul (6040), erikonfiskeeritud varal (6030) ja pistisel (6050) on oma koodid: sisesta need e-MTA-s ise, mitte siin liigitades, ja märgi deklaratsiooni esitatuks märkimisel esitatud koodid 6160 ja 6170 (vt allpool „Maksu kirjendamine“), et maks kirjendataks. Kuul, mille kohta Arvellos deklaratsiooni ei ole (palka, dividendi ega liigitatud kulu pole), kirjenda maks hoopis kandega: deebet 9000, kreedit 2240.

Arvesse läheb summa, millega kulu on raamatupidamises: netosumma koos käibemaksuga, mida maha arvata ei saa. Vastuvõtukuludelt käibemaksu kunagi maha ei arvata, nii et kliendiõhtusöögi puhul on see kogu arve. Tarnija kreeditarve vähendab ridu, mis on samal kontol ja sama maksukoodiga, mida see krediteerib, nende netosumma järgi, sest kreeditarve ei näita, millise arverea kohta see on. Kui tahad liigitatud rida ülejäänud arvest lahus hoida, kirjenda see eraldi kontole.

• Vastuvõtukulud on külaliste ja koostööpartnerite toitlustus, transport, majutus ja meelelahutus. Oma töötajate ja juhatuse liikmete toitlustus, üritused ja kingitused on hoopis erisoodustus (lisa 4, lisaks ka sotsiaalmaks), mida Arvello veel ei koosta.
• Kingitused: reklaami eesmärgil antud ese väärtusega kuni 21 € ilma käibemaksuta tükk ei ole kingitus, jäta see ettevõtluskuluks. Üle 21 € loetakse kingituseks kogu ese, mitte ainult 21 eurot ületav osa, ning koos antud esemete kogumit arvestatakse ühe kingitusena: kolmest 10-eurosest esemest kinkekorv on 30-eurone kingitus. Oma töötajale või juhatuse liikmele tehtud kingitus on erisoodustus (lisa 4), mitte lisa 5 kingitus. Klientidele kingitud lõikelilli EMTA kingituseks ei loe. Kingitus läheb lisale 5 hinnaga koos käibemaksuga, ka siis, kui käibemaksu maha arvasid: 25-eurone ese 6 euro käibemaksuga on 31-eurone kingitus. Annetatud kaupa hinnatakse samamoodi. Välismaalt ostetud kingitus läheb arvesse koos käibemaksuga, mille sellelt pöördmaksuna arvestad. Kauba tasuta üleandmine, mille sisendkäibemaksu maha arvasid, on ka käibemaksuga maksustatav käive (KMS § 12 lg 3), mida Arvello veel ei arvesta.
• Annetustel kehtib 3% piirmäär ainult siis, kui saaja on annetuse päeval EMTA tulumaksusoodustusega ühingute nimekirjas (või on samaväärne ühing mõnes teises EMP riigis). Annetus muule ühingule on kingitus ja maksustatakse täies ulatuses. TuMS § 61 lõikes 66 nimetatud ühingutele (MTÜ Eesti Pagulasabi, MTÜ Mondo, Ukraina Kultuurikeskus, Riigikaitse Edendamise Sihtasutus, Eesti Punane Rist, Päästeliit, Rotary Klubi Tallinn Vanalinn, MTÜ Freedom Convoy) kuni 31. detsembrini 2027 Ukraina territoriaalse terviklikkuse säilitamiseks või humanitaarabiks tehtud annetused on maksuvabad väljaspool 3% piirmäära: jäta need liigitamata.
• EMTA intress, mille Arvello pangatehingute sobitamine kirjendab, märgitakse EMTA-le tasutud intressiks. EMTA ajatatud maksuvõla intressi ei maksustata, kui maks ei ole määratud maksuotsusega. e-MTA näitab iga intressi liiki menüüs Arvestus kui Tulumaksuvaba intress. Sellise makse liiki saad muuta selle kuu TSD deklaratsiooni lehel; kui kuul deklaratsiooni pole, valmista see enne ette.

Kuidas piirmäärad toimivad

Vastuvõtukulud on maksuvabad kuni 50 € kuus pluss 2% sama kuu töötasudest ja juhatuse liikme tasudest. Piirmäära arvestatakse alates 1. jaanuarist: ka vastuvõtuta kuu lisab oma 50 € ja 2%, mida saab hilisemal kuul kasutada, ja aasta alguses makstud maks võib tagasi tulla. Annetused nimekirjas olevatele ühingutele on maksuvabad kuni 3% aasta töötasudest ja juhatuse liikme tasudest. Seadus lubab selle asemel ka 10% eelmise majandusaasta kasumist; Arvello kasutab 3% piirmäära ja teise saad valida e-MTA-s.

TSD deklaratsioonil

Palga või dividendi kinnitamine valmistab selle kuu TSD sinu eest ette ja selle lisad 5 ja 6 tulevad kaasa. Kuu, kus on ainult liigitatud kulud, deklaratsiooni ise ei saa: TSD nimekiri märgib selle sildiga Deklareerimata lisa 5 või 6 ja nupp Valmista ette loob deklaratsiooni. Kuu, kus on töötajate toitlustus, üritus või kingitus, saab sildi Lisa 4 tuleb e-MTA-s deklareerida, olenemata sellest, kas sellel on deklaratsioon (esitatud kuule lisatuna ei muuda see ühtegi lisa 5 ega 6 numbrit, seega ei märgiks seda miski muu): Arvello lisa 4 ei koosta, seega deklareeri see seal. Nimekiri märgib ka kuu, mille lisa 5 ümberarvutus annab maksu tagasi (aasta alguses makstud vastuvõtukulude maks, kui piirmäär kasvab endiselt 50 € kuus), ja kuu, kus tarnija krediteeris varem deklareeritud kulu. Deklaratsioon, mille lisa 5 või 6 numbreid raamatupidamine enam ei anna, ükskõik mis neid muutis, saab sildi Lisa 5/6 muutunud. Esita iga selline kuu: lisa 5 kuu koodid (5000, 5010, 5100) ja lisa 6 kuuluvad kulu kuusse ning EMTA ei luba neid hilisemas deklaratsioonis tasaarvestada. Kingitus või annetus läheb arvesse kuus, mil see üle antakse või tehakse; Arvello dateerib selle kulu järgi, nii et ühel kuul ostetud ja teisel üle antud kingitus jäta liigitamata ja deklareeri e-MTA-s selle kuu eest, mil see kingiti. Märgi esitatud numbrid selle kuu deklaratsiooni esitatuks märkimisel või, kui Arvellos selle kuu deklaratsiooni ei ole, kirjenda maks kandega (deebet 9000, kreedit 2240).

Deklaratsiooni lehel on kaart Kingitused, vastuvõtud ja ettevõtlusega mitteseotud kulud, kus on:

• lisa 5 ja lisa 6 numbrid koodide kaupa, mille sisestad e-MTA-sse (neile lisadele failiimporti ei ole);
• kuu liigitatud kulud koos linkidega kuludele;
• selle kuu kreeditarved nõuetekohase algdokumendita maksele või ettevõtlusega mitteseotud kulule, mis deklareeriti varasemas kuus lisal 6. Varasem deklaratsioon jääb nii, nagu see esitati, ja Arvello paneb krediteeritud summa selle kuu lisa 6 koodile 6140 ning arvab selle koodist 6150 maha. Sisesta e-MTA-s iga kreeditarve koos algse kuu ja aastaga (6141, 6142), nagu deklaratsioon need näitab. Tulumaks tagastatakse selle aasta määraga, mil kulu deklareeriti, nii et 2024. aasta kulult tuleb tagasi 20/80 krediteeritud summast, mitte 22/78;
• esitatud deklaratsioonil pärast esitamist väljastatud kreeditarved selle muudele kuludele: kingitustele, annetustele, vastuvõtukuludele, trahvidele ja intressidele. Koodil 6140 neid tagasi ei nõuta (TuMS § 54 lg 6), seega palub deklaratsioon parandada e-MTA-s selle kuu ja sama aasta hilisemad kuud, mille lisa 5 see muudab; TSD nimekiri märgib selle kuu sildiga Lisa 5/6 muutunud. Kreeditarve kuusse nende jaoks deklaratsiooni ei looda. Kreeditarve kulu enda kuus, enne selle deklaratsiooni esitamist, lihtsalt vähendab kulu;
• hoiatus, kui sama aasta hilisema kuu deklaratsioon on juba lisaga 5 esitatud. Iga lisa 5 võrreldakse eelmise esitatuga, nii et kui selle esitad, paranda hilisem kuu e-MTA-s;
• hoiatus, kui raamatupidamine muutus pärast deklaratsiooni ettevalmistamist. Enne esitamist kasuta nuppu Koosta uuesti. Kui deklaratsioon on juba esitatud, paranda muutunud kingituse, annetuse või vastuvõtukulu puhul e-MTA-s selle kuu lisa 5 ning sama aasta hilisemate kuude lisad 5, mida see muudab (EMTA ei võta kuu koodidel vastu miinusmärgiga summasid); makse, millele on nüüd algdokument olemas, või ettevõtlusega seotuks osutunud kulu maks tuleb tagasi selle kuu lisa 6 koodil 6140, mil see juhtub, koos algse kuu ja aastaga (TuMS § 54 lg 6). Arvello täidab koodi 6140 ainult tarnija kreeditarve puhul, seega sisesta see e-MTA-s; muutunud trahvi või intressi ning nüüd ettevõtlusega mitteseotuks või algdokumendita makseks liigitatud kulu puhul paranda e-MTA-s selle kuu lisa 6. Kuni see kuu sellist kulu ei deklareeri, ei saa hilisem tarnija kreeditarve selle maksu koodil 6140 tagasi võtta. Mõlemal juhul kirjenda tulumaksu muutus kandega, sest Arvellos jäävad esitatud numbrid samaks.

Mõlema lisa maks liidetakse deklaratsiooni kogusummale. Koodi 6021 (EMTA-le tasutud intressid) täidab e-MTA ise; see on osa koodist 6020, mitte lisasumma.

Maksu kirjendamine

Kui märgid deklaratsiooni esitatuks, kirjendab Arvello maksu kuu viimasele päevale: deebet 9000 (ettevõtte tulumaksu kulu), kreedit 2240 (ettevõtte tulumaksu kohustus), või vastupidi, kui kuu annab maksu tagasi. Kui kirjendamine ebaõnnestub, näiteks lukus aasta tõttu, on deklaratsiooni lehel nupp Kirjenda tulumaks, millega saad uuesti proovida. See kirjendab ainult seda, mis raamatupidamises veel puudub, nii et kaks vajutust ei kirjenda midagi kaks korda.

Kui esitasid e-MTA-s Arvello omadest erinevad numbrid (annetuste 10% kasumi piirmäär, kuud enne Arvello raamatupidamist või lisa 6 koodid, mida Arvello ei täida, näiteks 6060 või kood 6140 ümberliigitatud kulu puhul), märgi esitatuks märkimisel ruut Sisestasin e-MTA-s lisale 5 või lisale 6 enda numbrid. Väljadel on Arvello numbrid: muuda koodid 5070, 5130, 5160, 5170, 6160 või 6170 selliseks, nagu need esitasid. Lisa, mille välju sa ei muuda, jääb nii, nagu Arvello selle koostas. Arvello kirjendab maksu koodide 5160 − 5170 ja 6160 − 6170 järgi, nii nagu EMTA selle arvutas, ning järgmine deklaratsioon võrreldakse sinu koodidega 5070 ja 5130.