Käibemaksukohustuslaste registrist kustutamine

Kui käibemaksukohustuslasena registreering lõpeb kuu jooksul, avaneb deklaratsioon kaardiga Registrist kustutamine. Registrist kustutamisel tasutakse käibemaks võõrandamata kaubalt, mille sisendkäibemaks on maha arvatud, selle soetusmaksumuselt (selle puudumisel omahinnalt), ja korrigeeritakse alles oleva põhivara mahaarvatud sisendkäibemaksu (KMS § 29 lõige 10, § 32 lõige 4), mõlemad registrist kustutamise kuul. Arvello ei pea arvestust kummagi üle, seega küsib kaart:

• Alles olev kaubavaru — kaup, v.a põhivara, mille sisendkäibemaksu oled maha arvanud: edasimüügiks või tootmiseks soetatud kaup ning ka kuluks kantud materjalid ja vahendid. Sisesta standardmääraga maksustatava osa soetusmaksumus, mis läheb reale 1, ja 9% määraga osa oma, mis läheb reale 2. See, mis kaup maksis, mitte selle praegune väärtus ega müügihind.
• Alles olev põhivara — kõik sinu põhivara registris olevad varad, mis on registreeringu viimasel päeval alles. Sisesta iga sellise vara kohta, mille käibemaksu maha arvasid, mahaarvatud käibemaks. Märgi Kinnisasi, kui tegu on hoone, maa või muu kinnisasjaga. Korrigeerimisperiood on 5 kalendriaastat, kinnisasja ja sellega seotud kauba ja teenuse puhul 10 (KMS § 32 lõige 4¹), esimene neist on vara kasutuselevõtu aasta, ja Arvello tagastab järelejäänud aastate osa, sh registrist kustutamise aasta, nagu sisendkäibemaksu korrigeerimise määrus näeb ette vara võõrandamisel selle perioodi jooksul. Sülearvuti, mis on kasutusel 2025. aasta märtsist ja mille pealt arvati maha 240 € käibemaksu, on 2026. aasta oktoobris registrist kustutamisel 4 aastat 5-st alles: reale 10 läheb 192 €. Vara puhul, mis oli registreeringu alguses juba kasutusel, sisesta registreerimisel maha arvatud summa (KMS § 29 lõige 5²): see hõlmas ainult tollal järele jäänud aastaid, seega tagastab Arvello nende aastate osa. Iga rida näitab oma summat enne salvestamist.

Summad kirjeldavad, mis sul registreeringu viimasel päeval alles on, seega saab neid kaardile sisestada ja deklaratsiooni kinnitada alles siis, kui see päev on käes.

Salvesta ja arvuta ümber salvestab summad ja arvutab deklaratsiooni ümber. Samuti kirjendab see summadega lisanduva käibemaksu, mida ükski arve ei kirjenda: deebet 5100 tegevuskulud, kreedit 2100 tasumisele kuuluv käibemaks, registreeringu viimase päevaga. Kui summasid hiljem muudad, kirjendatakse ainult vahe, ja kui registreeringu lõppkuupäev nihkub sama kuu sees, liigub kirjend uuele päevale. Kui registreeringu lõppkuupäev nihkub, ka sama kuu sees, või põhivara register pärast salvestamist muutub (vara lisatakse või selle kuupäev nihkub varasemaks, võõrandamine nihkub enne viimast päeva või vara kasutuselevõtu kuupäeva parandatakse), palub kontrollnimekiri summad üle vaadata ja uuesti salvestada. Kõik väljad tühjana salvestades kinnitad, et sul sellist kaubavaru ega põhivara ei ole. Kuni salvestamiseni näitab kontrollnimekiri viga ja deklaratsiooni ei saa kinnitada; kui sa ei saa summasid siin arvutada, esita see deklaratsioon koos korrigeerimisega e-MTA-s. Kinnitatud deklaratsiooniga summad lukustuvad: nende muutmiseks ava deklaratsioon uuesti või, kui see on esitatud, alusta parandusdeklaratsiooni. Kui märgid registreeringu lõpu alles pärast selle kuu deklaratsiooni kinnitamist, ei ekspordi ega saada Arvello seda deklaratsiooni enne, kui oled selle uuesti avanud ja summad sisestanud.

Rida 10 on näha ka vahekaardil Käibemaksu kokkuvõte jaotises Korrigeerimised.

Kui samal kuul lõpeb kaks registreeringut (registrist kustutamine, uus registreerimine ja uus kustutamine), ei saa Arvello mõlemat summade komplekti salvestada: kontrollnimekiri ütleb seda ja selle kuu deklaratsioon esitatakse e-MTA-s. Sama kehtib registreeringu kohta, mis lõppes ajavahemikul 2022. aasta augustist 2024. aasta lõpuni, mil perioodikaväljaandeid maksustati 5% määraga: kaart võtab kaubavaru ainult standardmääraga ja 9% määraga.

Enne registrist kustutamist laekunud ettemaksed

Sama deklaratsiooni kontrollnimekiri hoiatab ettemaksete eest, mis laekusid ajal, mil ettevõte oli käibemaksukohustuslane, kuid tarne toimub pärast registreeringu lõppu: iga laekumise kohta üks rida koos kuupäevaga. Ettemaksult arvestatakse käibemaks selle laekumise kuul (KMS § 11 lõike 1 punkt 2), seega väljasta ettemaksu kohta käibemaksuga arve selle kuu kuupäevaga — selle kuu deklaratsioon võtab selle arvesse — ja krediteeri summa hilisemalt arvelt. Kui selle kuu deklaratsioon on juba esitatud, paranda see e-MTA-s. Enne tarnet tagastatud ettemaksu kohta arvet vaja ei ole (§ 29 lõige 9).