EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS)

Kui Eesti ettevõte müüb kaupu või elektroonilisi teenuseid teiste EL-i riikide tarbijatele, kehtib Eesti käibemaks vaid teatud piirini. Üle üleeuroopalise piirmäära — või varem, kui otsustad ise liituda — tuleb käibemaks tasuda iga kliendi riigi määra järgi. EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS) võimaldab deklareerida selle kõik e-MTA-s ühel kvartalideklaratsioonil, selle asemel et igas riigis, kuhu müüd, käibemaksukohustuslaseks registreeruda. Siin lehel on kirjas, kuidas OSS-i registreering Arvellosse märkida ja selle alusel arveid koostada.

Millal käibemaks liigub kliendi riiki

Piirmäär on 10 000 eurot kalendriaastas, arvestatuna kõigi EL-i riikide peale kokku. Sinna lähevad kahte liiki müügid teiste liikmesriikide tarbijatele (inimestele ja organisatsioonidele, kellel pole EL-i käibemaksukohustuslase numbrit):

• kaubad, mille saadad neile Eestist, ja
• telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektroonilised teenused — tarkvara, voogedastus, veebikursused ja muu selline.

Eesti käibemaks kehtib edasi seni, kuni need müügid jäid piirmäärast allapoole eelmisel kalendriaastal ja jäävad allapoole ka jooksval aastal. Alates müügist, millega piirmäär ületatakse, tuleb käibemaks tasuda kliendi riigis. Piirmäärast allpool võid ka ise otsustada kliendi riigi määra kohaldada; see valik seob sind vähemalt kaheks kalendriaastaks.

Muud teenused tarbijatele, näiteks Eestist osutatav konsultatsioon, jäävad üldjuhul Eesti käibemaksu alla ega lähe piirmäära arvestusse.

Kaup, mis saadetakse klientidele otse väljastpoolt EL-i, siia ei kuulu: selle kohta kehtib eraldi EL-i impordi erikord (IOSS).

Kuidas piirmäära jälgida

Kui oled teiste EL-i riikide tarbijatele arveid koostanud, näitab töölaud kaarti EL-i müük tarbijatele: selle aasta summa võrreldes piirmääraga ja kõrval eelmise aasta summa. Kaart muutub 70% juures kollaseks, 90% juures oranžiks ja punaseks, kui kumbki aasta on piirmäära ületanud, ning ütleb, mis muutub. Ka uue arve vorm hoiatab, kui müük sellisele kliendile viiks sind üle piirmäära või kui oled selle juba ületanud. Mõlemad kaovad, kui märgid OSS-i registreeringu.

Summa on hinnang. Arvesse läheb iga väljastatud arvel olev müük teise EL-i riigi tarbijale, sest maksukood ei erista kaupu ja elektroonilisi teenuseid muudest teenustest. Kreeditarve vähendab selle aasta summat, kuhu jääb tema käibedeklaratsiooni (KMD) periood: jaanuaris väljastatud kreeditarve detsembri müügile vähendab detsembri aasta summat seni, kuni detsembri käibedeklaratsioon on esitamata, ja jaanuari aasta summat pärast selle esitamist. Pea seda varajaseks hoiatuseks, mitte lõplikuks arvestuseks.

OSS-i registreeringu märkimine

OSS-iga liitumise avalduse esitad e-MTA-s. Liitumine eeldab käibemaksukohustuslasena registreerimist, sest erikorda deklareeritakse sinu Eesti KMKR-numbri all. Kui EMTA on registreeringu kinnitanud, märgi see lehel Seaded → Ettevõte kaardil EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS):

Registreeringu salvestamine lisab sinu kontoplaani kontod 2110 OSS VAT payable (OSS-i käibemaksuvõlg) ja 1210 OSS VAT refund receivable (OSS-i tagastatav käibemaks) ning, kui see kood on vaba, ka konto 2120 IOSS VAT payable (IOSS-i käibemaksuvõlg). Kui mõni sinu enda konto juba kasutab koodi 2110, annab Arvello sellest teada; anna sellele kontole teine kood ja salvesta uuesti. (Deklaratsioon, millel on teiste riikide tagastusi, vajab ka vaba koodi 1210.)

Kuupäevad on sinu registreeringu ajalugu, seega ei lase Arvello neid muuta nii, et mõni juba kinnitatud OSS-i arve või kinnitatud või esitatud deklaratsioon jääks neist välja. Arvello peab meeles ainult üht OSS-i registreeringut: kui lahkud erikorrast ja liitud hiljem uuesti, ei saa uut registreeringut veel märkida, kui esimese registreeringu arved või deklaratsioonid jääksid sellest välja, ning vahepealset aega hõlmavad kuupäevad nõuaksid deklaratsioone ka vahepealsete kvartalite kohta.

Arved EL-i tarbijatele

Kui registreering kehtib arve kuupäeval, lisandub maksukoodide nimekirja neli OSS-i koodi:

Kui valid eraisikust kliendi teisest EL-i riigist või sealse ettevõtte, kellel pole käibemaksukohustuslase numbrit (või kelle numbri on VIES tunnistanud kehtetuks), määrab Arvello tema ridadele vaikimisi OSS-i standardmäära koodi selle järgi, mida peamiselt müüd, ja täidab välja Kliendi riik (EL-i OSS) kliendi aadressi põhjal. Ettevõte, kelle numbrit VIES pole veel kinnitanud, saab Eesti vaikekoodi, kuni kinnitus tuleb. Kaupade puhul on see riik, kuhu kaup toimetatakse, teenuste puhul kliendi elukohariik. Kui see erineb kliendi aadressist, muuda välja. Ettevõte, kelle numbri on VIES kinnitanud, ostab ettevõttena, seega ei luba Arvello tema arvetele OSS-i koode.

Iga OSS-i rida näitab määra, millega käibemaks arvestatakse:

• Standardmäära koodid kasutavad riigi arve kuupäeval kehtivat standardmäära, näiteks Saksamaal 19%.
• Vähendatud määra koodide puhul vali üks riigi vähendatud määradest. Milline neist kehtib, sõltub tootest ja riigi reeglitest, seega näitab Arvello kehtivaid määrasid ja valiku teed sina.
• Muu määr võtab määra, mida Arvello tabelis pole. Märgid kinnituse, et oled kontrollinud, et see kehtib. Tabel pärineb Euroopa Komisjoni maksuandmebaasist (Taxes in Europe Database), milles on lünki, seega ei saa see olla viimane sõna.

Põhja-Iirimaa kuulub OSS-i ainult kaupade osas, seega saab selle valida kliendi riigiks kaupade koodide puhul, aga mitte teenuste puhul.

Ühel arvel võivad olla nii OSS-i kui ka Eesti read, näiteks Saksamaale saadetud kaup ja Eestis osutatud teenus. Kui kõik read kasutavad OSS-i koodi, trükitakse arvele märge, et käibemaks on arvestatud kliendi riigi määraga.

Kuidas OSS-i arved kirjendatakse

• OSS-i ridade käibemaks läheb kontole 2110 OSS VAT payable, mitte kontole 2100 VAT payable. See tasutakse OSS-i deklaratsiooniga ega ilmu kunagi KMD-le.
• Arve, mille kõik read on OSS-i read, ei ole KMD-l üldse, seega esitatud KMD seda ei lukusta. Arve, millel on nii OSS-i kui ka Eesti read, lukustub esitatud KMD-ga endiselt, sest selle Eesti read on KMD-l.
• Sinu enda kuludelt tasutud Eesti sisendkäibemaksu arvad maha KMD-l nagu tavaliselt.

Kvartali OSS-deklaratsioon

Lehel Ettevõtte maksud → OSS-deklaratsioonid on kõik sinu registreeringu kvartalid. Iga kvartali kohta tuleb esitada deklaratsioon — ka nulldeklaratsioon, kui OSS-i müüki polnud — kvartalile järgneva kuu viimaseks päevaks. Tähtpäev ei muutu, kui see langeb nädalavahetusele või riigipühale. Kvartalid enne seda, kui Arvello hakkas sinu deklaratsioone esitama, on märgitud kui Esitatud väljaspool Arvellot. Kui kvartali deklaratsioon on Arvellos kinnitatud või esitatud, ei saa kuud, millest Arvello esitamist alustab, sellest hilisemaks muuta, kuni sinu raamatupidamine seda kvartalit hõlmab; kinnitatud deklaratsioon ava enne uuesti. Samuti ei saa raamatupidamise algust (see määratakse algsaldodega) kinnitatud, kuid veel esitamata deklaratsiooniga kvartalist hilisemaks muuta: märgi deklaratsioon enne esitatuks või ava see uuesti.

Kvartali avamisel näed selle deklaratsiooni, mis on arvutatud sinu väljastatud arvete ja kreeditarvete põhjal:

• Müük riikide ja maksumäärade kaupa: üks rida iga riigi, tehingu liigi (kaubad või teenused) ja käibemaksumäära kohta, maksustatava väärtuse ja käibemaksuga eurodes.
• Eelmiste kvartalite parandused: juba kinnitatud kvartalite muudatused, näiteks kreeditarve või tühistatud arve, kvartalite ja riikide kaupa.
• Saldo riikide kaupa: selle kvartali käibemaks koos parandustega. EMTA kogub positiivsed saldod. Negatiivset saldot teiste riikidega tasaarveldada ei saa: selle tagastab vastava riigi maksuhaldur otse OSS-i avaldusel märgitud pangakontole.

Muus valuutas müük arvestatakse eurodesse Euroopa Keskpanga kursiga kvartali viimase päeva seisuga või, kui sel päeval kurssi ei avaldatud, järgmise avaldamispäeva kursiga. Kuni see kurss pole avaldatud, kasutatakse viimast kurssi ja deklaratsiooni ei saa veel kinnitada.

Otse EMTA-le esitamine

Kui otse esitamine on sinu kontol sisse lülitatud, on kinnitatud deklaratsiooni juures ka nupp Esita EMTA-le. Arvello saadab deklaratsiooni EMTA-le X-tee kaudu (Eesti turvaline andmevahetuskiht) ja palub EMTA-l selle kinnitada. Kui EMTA on selle kinnitanud, on deklaratsioon esitatud ja lõplik, nagu oleksid selle e-MTA-s üles laadinud ja kinnitanud. Tavaliselt vastab EMTA mõne minutiga: Arvello kontrollib seda ise iga 15 minuti järel ja Kontrolli olekut küsib kohe. EMTA vastus on üks kolmest:

• Esitatud: deklaratsioon märgitakse esitatuks. EMTA X-tee vastuses pole makse viitenumbrit, seega kopeeri see e-MTA-st deklaratsiooni juures olevale väljale.
• Loodud, kuid kinnitamata: EMTA lõi deklaratsiooni e-MTA-s, kuid ei kinnitanud seda, tavaliselt hoiatuse tõttu. EMTA teated on deklaratsiooni juures. Kontrolli deklaratsiooni e-MTA-s ja kinnita see seal. Arvello kontrollib 30 päeva jooksul pärast saatmist iga 15 minuti järel ise ja märgib deklaratsiooni esitatuks, kui see on kinnitatud; Kontrolli olekut kontrollib kohe ja saad selle ka ise esitatuks märkida.
• Vastu võtmata: midagi ei esitatud. Paranda EMTA teatatud viga ja esita uuesti või laadi fail alla ja laadi see üles e-MTA-s.

Kui ühendus katkeb deklaratsiooni saatmise ajal või EMTA vastust ei õnnestu lugeda, pole teada, kas EMTA selle kätte sai. Anna EMTA-le aega see töödelda (see võib võtta tunde) ja kontrolli enne uuesti esitamist e-MTA-d: Arvello palub sul kinnitada, et tegid seda just selle katse kohta.

Kui Arvello ootab EMTA vastust, ei saa deklaratsiooni käsitsi esitatuks märkida ega uuesti avada. Kui EMTA pole 72 tunni jooksul vastanud, kontrolli e-MTA-d: kui leiad deklaratsiooni sealt, märgi see esitatuks. Deklaratsiooni, mille EMTA on vastu võtnud, ei saa uuesti avada. Vastu võtmata deklaratsiooni saab, samuti sellise, mille saatmise tulemus pole teada või mis jäi kinnitamata, kui kinnitad, et selle katse järel pole e-MTA-s selle deklaratsiooni esitatud ega kinnitamata koopiat. Arvello esitab otse ainult siis, kui sinu esitamise seadete järgi esitab käibedeklaratsioone Arvello, ja ainult alates perioodist, millest Arvello alustas; muul juhul laadi fail üles.

Lehel Pangandus → Vastavusse viimine sobitatakse teise riigi maksuhalduri tagastus kui maksu tagastus liigiga OSS-i või IOSS-i käibemaksu tagastus (deklaratsiooni negatiivne saldo) — see vähendab kontot 1210. Maksed EMTA-le kajastatakse maksumaksetena ja need, mille EMTA kontoandmed tuvastavad, sobitatakse automaatselt: kontole 2110, kui makse kannab esitatud deklaratsiooni juurde salvestatud viitenumbrit, muul juhul üldise maksumaksena. Kuni sa pole viitenumbrit salvestanud, jääb makse, mis võrdub täpselt kinnitatud või esitatud deklaratsiooni tasumisele kuuluva summaga, sind ootama (kuni 90 päeva pärast deklaratsiooni tähtaega, seejärel sobitatakse see üldise maksumaksena); kui viitenumbri salvestad, sobitatakse seda kandev makse kontole 2110. Makset ei sobitata automaatselt, kui see kannab mitme deklaratsiooni viitenumbrit või viitenumbrit, mis on ekslikult salvestatud kahe deklaratsiooni juurde: Arvello ei saa teada, millist deklaratsiooni see tasub. Kui sobitad makse käsitsi, saad märkida selle eesmärgiks OSS-deklaratsiooni käibemaksu — siis kirjendatakse see kontole 2110.

Esitatud OSS-deklaratsiooni muuta ei saa. Kui juba kinnitatud kvartali andmed hiljem muutuvad (kreeditarve, tühistatud arve või sellesse kvartalisse dateeritud arve), lisab Arvello vahe järgmise deklaratsiooni parandustesse kvartali ja riigi kaupa. Parandusi saab teha kolme aasta jooksul algse deklaratsiooni esitamise tähtpäevast. Hilisem muudatus tuleb parandada otse selle riigi maksuhalduri juures ja deklaratsioon annab sellest teada. Sama kehtib siis, kui sinu OSS-i registreering on lõppenud ja kõik deklaratsioonid alates müügi kvartalist kuni viimaseni on kinnitatud: muudatust pole ühelgi deklaratsioonil kajastada, seega ei kinnita ega tühista Arvello arvet, mis seda vajaks. Kui viimane deklaratsioon on veel esitamata, ava see enne uuesti. Väljaspool Arvellot esitatud kvartalid on erand: Arvello ei tea, mida nende kohta deklareeriti, seega ei lisa ta sellise kvartali hilisemat muudatust ühegi hilisema deklaratsiooni parandustesse. Kui muudatust polnud selle kvartali kohta esitatud deklaratsioonil, kuulub see järgmise esitatava deklaratsiooni paranduste plokki ja selle sisestad ise e-MTA-s: Arvello koostatud failis seda pole ning Arvello X-tee kaudu saadetud deklaratsioon kinnitatakse kohe.

OSS-i müügi kreeditarved

OSS-i arve kreeditarve säilitab selle müügi kliendi riigi ja käibemaksumäärad: iga OSS-i rida saab krediteerida ainult määra, mida arvel kasutati, ja mitte rohkem, kui sellest alles on. Kreeditarve käibemaks vähendab kontot 2110. OSS-i deklaratsioonil arvestatakse see müügi kvartalisse: selle kvartali enda deklaratsioonis, kui see pole veel kinnitatud, või hilisema deklaratsiooni parandusena selle kvartali kohta. Tulevase kuupäevaga kreeditarve läheb arvesse alles oma kuupäevast alates: enne seda kinnitatud deklaratsioonist jääb see välja ja jõuab hilisemasse. OSS-i müügi kreeditarvet saab koostada, kui sinu OSS-i registreering kehtib kreeditarve kuupäeval; pärast registreeringu lõppu tuleb parandus teha otse kliendi riigi maksuhalduri juures.

Mis veel puudub

• OSS-i arvest korduvarve tegemine.
• OSS-i arve koostamine pangamakse sobitamise käigus. Koosta arve lehel Müük → Arved ja sobita makse seejärel sellega.