Tütarettevõtte dividendide edasimaksmine

Paljud asutajad omavad oma tegevusettevõtet valdus-OÜ kaudu. Kui tegevusettevõte maksab valdusühingule dividendi, on ta sellelt ettevõtte tulumaksu (ETM) juba tasunud. Teist korda seda ei maksustata: valdusühing saab sama summa oma osanikele edasi maksta ilma tulumaksuta, kui allpool toodud tingimused on täidetud (tulumaksuseadus, TuMS § 50 lg 1¹ p 1).

Arvello paneb kirja ettevõttele laekunud dividendid, peab arvet jäägi üle, mida saab edasi maksta, ja jätab selle jäägi arvel makstud dividendiosalt tulumaksu arvestamata.

Millal saab saadud dividendi tulumaksuta edasi maksta

Dividendi laekumise ajal peab kehtima kõik järgmine:

• Maksev äriühing on Euroopa Majanduspiirkonna või Šveitsi resident. Euroopa Majanduspiirkond on EL koos Islandi, Liechtensteini ja Norraga, Eesti kaasa arvatud. Mujalt pärit dividendidele kehtivad teised reeglid, mida Arvello ei arvesta.
• Sinu ettevõttele kuulus dividendi saamise ajal maksjast vähemalt 10% aktsiatest, osadest või häältest.
• Maksev äriühing on oma residendiriigis tulumaksukohustuslane ega asu maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis.
• Maksval äriühingul ei olnud õigust dividendi oma maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lg 1³). Eesti äriühing ei saa seda kunagi; välismaise maksja puhul kontrolli, kuidas tema riik makset käsitleb.

Kaks viimast tingimust kinnitad ise dividendi kirja pannes. Arvello maksjat ei kontrolli.

Saadud dividendi kirjapanek

Arvello kirjendab dividendi tuluna: deebet pank / kreedit dividenditulu, kontol 4410 tütarettevõtte puhul (osalus üle 50%), 4420 sidusettevõtte puhul (20–50%) või 4430 muu investeeringu puhul (alla 20%). Majandusaasta aruanne näitab igaüht kasumiaruandes eraldi real. Tingimustele mittevastav dividend kirjendatakse samamoodi, see lihtsalt ei lisandu jäägile.

Saadud dividendid ja jääk on näha lehel Palgaarvestus ja dividendid → Dividendid, ploki Saadud dividendid all.

Edasimaksmine

Kui deklareerid dividendi ja ettevõttel on planeeritud maksepäeval jääk, näitab vorm, kui palju saab saadud dividendide arvel maksta, ja täidab selle ise, alustades tavalistest dividendidest. Jaotust saad muuta. Tulumaks tuleb tasuda ainult ülejäänud osalt.

• Saadud dividendi arvel makstud: 50 000 €
• ETM: 0 € (22/78 kogu 50 000 eurolt oleks olnud 14 102,56 €)
• Asutaja saab 50 000 €, midagi kinni ei peeta.

Maksuvabastus jätab ära ainult tulumaksu. Aprillis väljamaksmiseks peab ettevõttel olema eelmise majandusaasta kinnitatud aruande järgi piisavalt jaotamata kasumit (ÄS § 157); märtsis saadud dividend lisandub jaotatavale kasumile alles siis, kui selle aasta aruanne on kinnitatud.

Iga osanik saab maksuvaba ja maksustatud dividendi samas vahekorras, oma osaluse järgi.

Dividend kasutab jääki oma maksepäeva seisuga. Selle arvel saab maksta ainult selleks päevaks laekunud dividende ja Arvello hoiab kõrvale summa, millele mõni hilisem dividend juba tugineb, nii et üks 50 000 eurone laekumine ei muuda maksuvabaks kaht 30 000 eurost dividendi. Kui mõni teine dividend kasutab jäägi mustandi ja kinnitamise vahel ära, kinnitamine peatub ja palub dividendi uuesti deklareerida.

Varasema 14/86 määraga maksustatud dividendid

Kuni 2024. aasta lõpuni sai osa ettevõtte kasumist maksustada määraga 14/86. Sellisest kasumist makstud ja Eesti äriühingult saadud dividend jääb edasimaksmisel endiselt tulumaksuvabaks, kuid füüsilisele isikule makstes peab ettevõte kinni 7% tulumaksu (TuMS § 61 lg 68). Äriühingule makstes kinni ei peeta.

Arvello hoiab neid dividende eraldi jäägis, peab iga füüsilise isiku osalt 7% kinni ja kirjendab selle tulumaksukohustusena. Pangaülekanne osanikule on siis dividend miinus kinnipeetud maks ning maks läheb EMTA-le koos selle kuu TSD-ga. Arvello ei rakenda dividendidele maksuvaba tulu avaldust, seega peetakse kinni täis 7%; resident saab kasutamata maksuvaba tulu arvesse võtta oma tuludeklaratsioonis. Mitteresidendi maksuleping võib määra vähendada, kuid seda Arvello ei arvesta. Dividendivorm märgib saaja, kes on esitanud maksuvaba tulu avalduse või ei ole resident, et teaksid, et temalt peetakse kinni täis 7%.

TSD-l

TSD lisal 7 pole impordifaili, seega näitab deklaratsiooni leht summasid, mille e-MTA-sse sisestad:

• I osa, kood 7008: makstud dividendid, millelt tasutakse tulumaksu, maksuvaba osa välja arvatud.
• II osa: iga sel kuul saadud dividendi kohta oma plokk (koodid 7201–7250: maksja, tulu liik, kuupäev, osalus, netosumma), deklareeritakse laekumise kuul ka siis, kui muud sel kuul ei toimunud.
• Koodid 7290, 7310 ja 7330 tavaliste saadud dividendide jaoks: eelmisest kuust üle kantud jääk koos kuu laekumistega, välja makstud osa ja järgmisse kuusse üle kantav jääk. 7301, 7311 ja 7331 teevad sama 14/86 määraga maksustatud dividendide jaoks.

e-MTA täidab koodid 7290 ja 7301 sinu eelmise deklaratsiooni põhjal. Kui summa erineb Arvello omast, kontrolli mõnda varasemat kuud või algjääki.

Vorm INF 1 näitab iga saajat liigiga DK tavalise või maksuvaba dividendi puhul ja liigiga MDK 14/86 määraga maksustatud dividendide arvel makstud osa puhul, koos füüsiliselt isikult kinnipeetud 7%-ga.

Arvellole üleminek koos jäägiga

Kui su ettevõte esitas enne Arvellot lisa 7, millel oli jääk, sisesta see ploki Saadud dividendid nupuga Sisesta algjääk: viimase esitatud lisa 7 koodide 7330 ja 7331 summad ning selle deklaratsiooni kuu. Summad on jääk selle kuu lõpu seisuga, seega kui sul on Arvello raamatupidamises ka selleks ajaks saadud või välja makstud dividende, on need neis juba sees ja Arvello jätab need jäägist välja.

Kui algjääki pole sisestatud, algab jääk esimesest kuust, mille TSD Arvello kaudu esitad: varem saadud dividendid deklareeris see, kes need deklaratsioonid esitas. Kui tema viimasel lisal 7 oli jääk, sisesta see siia.

Maksuarvestus ja äriõigus on eraldi

Maksuvaba jääk on maksuarvestuse näitaja. Jaotada saab ettevõte endiselt kinnitatud majandusaasta aruande alusel (äriseadustik, ÄS § 157). Sel aastal saadud dividend lisandub jaotatavale kasumile alles siis, kui selle aasta aruanne on kinnitatud, seega näitab vorm mõlemat summat.

Enne 2025. aastat makstud dividendid

Arvello deklareerib alates 1. jaanuarist 2025 makstud dividende. Kuni 2024. aastani võis ettevõtte regulaarsetele dividendidele kehtida määr 14/86 koos 7% kinnipidamisega, mida Arvello ei arvesta, seega deklareeri need e-MTA-s.