EL-i impordi erikord (IOSS)

Kui väikese väärtusega kaup liigub väljastpoolt EL-i otse EL-i tarbijale (näiteks otsetarne Aasia tarnijalt), võetakse impordikäibemaks tavaliselt tollis iga paki saabumisel. EL-i impordi erikord (Import One-Stop Shop, IOSS) toob selle käibemaksu müügi juurde: arvestad kliendi riigi määraga käibemaksu siis, kui klient maksab, pakk läbib tolli sinu IOSS-numbriga ilma impordikäibemaksuta ja kogu müük deklareeritakse e-MTA-s ühel kuudeklaratsioonil. Siin lehel on kirjas, kuidas IOSS-i registreering Arvellosse märkida, IOSS-i müüki arveldada ja tellimusi importida ning kuidas esitada IOSS-i kuudeklaratsioon.

Millist müüki IOSS hõlmab

IOSS hõlmab väljastpoolt EL-i otse saadetud kauba kaugmüüki EL-i klientidele, kellel pole EL-i käibemaksukohustuslase numbrit, kui:

• saadetise sisemine väärtus on kuni 150 eurot. See on kauba hind ilma käibemaksuta ja ilma transpordi ning kindlustuseta, kui need on eraldi arveldatud, eurodes makse vastuvõtmise päeva seisuga;
• kaup ei ole aktsiisikaup, näiteks alkohol või tubakas.

Erikord hõlmab kliente kõigis EL-i riikides, ka Eestis. Kaup, mis ladustatakse esmalt EL-i laos ja saadetakse sealt, ei ole IOSS-i müük: see on tavaline müük EL-i sees (teiste EL-i riikide tarbijatele müügi kohta vaata EL-i ühtne kontaktpunkt (OSS)). Kui müüd kauplemisplatvormi kaudu, mis kogub käibemaksu ise loetud tarnijana, deklareerib müügi platvorm, mitte sina. Arvello ei luba IOSS-i arvet ettevõttele, mille käibemaksukohustuslase numbri on VIES kinnitanud: see on ettevõtetevaheline müük.

Kui oled registreeritud, hõlmab IOSS kogu sinu sellist müüki. Seda ei saa kasutada ainult osa müügi jaoks.

IOSS-i registreeringu märkimine

IOSS-iga liitumise avalduse esitad e-MTA-s. Eesti ettevõte saab liituda ise, ilma vahendajata, ja erikord ei eelda käibemaksukohustuslasena registreerimist. Seejärel annab EMTA sulle IOSS-numbri: IM ja 10 numbrit. Märgi see lehel Seaded → Ettevõte kaardil EL-i impordi erikord (IOSS):

Registreeringu salvestamine lisab sinu kontoplaani konto 2120 IOSS VAT payable (IOSS-i käibemaksuvõlg) ning, kui need koodid on vabad, ka OSS-i kontod 2110 ja 1210. Kui mõni sinu enda konto juba kasutab koodi 2120, annab Arvello sellest teada; anna sellele kontole teine kood ja salvesta uuesti.

Kuupäevad on sinu registreeringu ajalugu, seega ei lase Arvello neid muuta nii, et mõni juba kinnitatud IOSS-i müük või kinnitatud või esitatud deklaratsioon jääks neist välja. Arvello peab meeles ainult üht IOSS-i registreeringut: kui lahkud erikorrast ja liitud hiljem uuesti, ei saa uut registreeringut veel märkida, kui esimese registreeringu müügid või deklaratsioonid jääksid sellest välja, ning vahepealset aega hõlmavad kuupäevad nõuaksid deklaratsioone ka vahepealsete kuude kohta.

Kui IOSS-i numbriga on deklaratsioon juba EMTA-le läinud, ei lase Arvello numbrit muuta enne, kui registreeringu iga kuu kohta on deklaratsioon esitatud, ka müügita kuude kohta (IOSS-i deklaratsioon tuleb esitada iga kuu kohta): iga deklaratsioon esitatakse EMTA-le numbriga, millega kaup tollist läbi läks. Uuele numbrile üleminekuks märgi väljale Registreering lõppes vana numbri viimane päev, esita selle numbri deklaratsioonid kuni selle kuuni, seejärel sisesta uus number ja tühjenda lõppkuupäev. See eeldab, et uus number kehtib alates järgmisest päevast: kui registreeringute vahel on paus, nõuaks lõppkuupäeva tühjendamine deklaratsioone ka vahepealsete kuude kohta. Arvello peab iga kuu kohta ühte deklaratsiooni, seega ei saa kuud kahe numbri vahel jagada. Kuni ühtegi deklaratsiooni pole selle numbriga EMTA-le saadetud, saad valesti sisestatud numbrit alati parandada.

Kui sinu ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane, jätab kaart Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär teiste EL-i riikide klientidele tehtud IOSS-i müügi arvestusest välja. 40 000 euro suuruse piirmäära arvestusse läheb ainult käive, mille tekkimise koht on Eesti, ja IOSS-i müügi käive tekib seal, kuhu kaup kliendile toimetatakse, seega Eesti klientidele tehtud IOSS-i müük läheb arvestusse.

IOSS-i müügi arveldamine

Registreeringu kehtimise ajal lisandub maksukoodide nimekirja kaks IOSS-i koodi:

IOSS-i arve on üks saadetis, seega kasutavad kõik selle read IOSS-i koodi. Kui real on IOSS-i kood, küsib arve saadetise andmeid:

• Kliendi riik (IOSS): riik, kuhu kaup kliendile toimetatakse. Valida saab iga EL-i riigi, ka Eesti. Põhja-Iirimaad ei toetata, sest sealne import vormistatakse Ühendkuningriigi tollis.
• Makse vastu võetud: päev, mil makse või kliendi maksekohustuse kinnitus laekus. Siis tekib IOSS-i käibemaksukohustus, seega määrab see päev, millise kuu deklaratsiooni müük läheb ja milline käibemaksumäär kehtib, olenemata arve kuupäevast. See ei saa olla tulevikus ja sinu registreering peab sel päeval kehtima.
• Tellimuse või saadetise number: sinu tellimuse või saadetise number, mida hoitakse IOSS-i arvestuses müügi juures. Üks saadetis on üks müük, seega saab selle number korraga olla ainult ühel arvel, ka mustandil. Kui soovid tellimusele uue arve koostada, kustuta enne see arve, kui see on mustand, või tühista see või koosta sellele kreeditarve kogu summa ulatuses.
• Kauba väärtus: tühjaks jäetuna on see arve maksustatav summa. Vähenda seda, kui transport või kindlustus on eraldi arveldatud. See ei saa olla suurem kui maksustatav summa ega üle 150 euro; muus valuutas arve väärtus arvestatakse ümber Euroopa Keskpanga kursiga makse vastuvõtmise päeva seisuga, sest just siis määratakse väärtus eurodes.
• Kaup saadetakse otse väljastpoolt EL-i kliendile ja selle hulgas pole aktsiisikaupa: kinnitus. Ilma selleta ei ole müük IOSS-i müük.

Käibemaksumäärad toimivad nagu OSS-i ridadel. Standardmäära kood kasutab riigi makse kuupäeval kehtivat standardmäära. Vähendatud määra koodi puhul vali üks riigi vähendatud määradest; milline neist kehtib, sõltub tootest ja riigi reeglitest. Muu määr võtab määra, mida Arvello tabelis pole, kui kinnitad, et oled kontrollinud, et see kehtib.

Tellimuste import CSV-failist

Kui tellimusi on rohkem kui mõni üksik, teeb Müük → Arved → Impordi IOSS-tellimused CSV-failist IOSS-arved, ühe iga tellimuse kohta. Sama nupp on ka lehel IOSS-deklaratsioonid. Laadi alla näidisfail annab faili, milles on veerud juba olemas.

Failis on üks rida tellimuse kohta:

Iga tellimus läheb failis nimetatud kliendile või, kui nime pole, ühele kontaktile riigi kohta, näiteks IOSS customers (DE). Tellimuse number, millel on juba arve, jäetakse vahele, seega saad pärast ebaõnnestunud ridade parandamist sama faili uuesti importida. See kehtib ka siis, kui sama faili imporditakse kaks korda korraga, näiteks kahest brauseri vahekaardist: iga tellimus saab ühe arve ja teine import näitab seda vahele jäetuna. Tulemustes on kirjas iga tellimus, mida ei kinnitatud, ja selle põhjus.

Imporditud arved on tavalised IOSS-arved: need on lehel Müük → Arved ja nende maksed sobitad panganduses nagu ikka.

Kuidas IOSS-i arved kirjendatakse

• IOSS-i ridade käibemaks läheb kontole 2120 IOSS VAT payable. See tasutakse IOSS-i deklaratsiooniga, seega ei ilmu see kunagi KMD-le ja esitatud KMD ei lukusta IOSS-i arvet.
• Müük ise kirjendatakse tuluna nagu igal arvel.

IOSS-i kuudeklaratsioon

Lehel Ettevõtte maksud → IOSS-deklaratsioonid on kõik sinu registreeringu kuud. Iga kuu kohta tuleb esitada deklaratsioon — ka nulldeklaratsioon, kui IOSS-i müüki polnud — järgmise kuu viimaseks päevaks. Tähtpäev ei muutu, kui see langeb nädalavahetusele või riigipühale. Töölaud näitab järgmist tähtaega ja Arvello saadab 20. ja 28. kuupäeva vahel meeldetuletuse, kui selle kuu deklaratsioon on esitamata. Kui Arvello saatis deklaratsiooni X-tee kaudu ja EMTA vastus jäi lahtiseks, palub meeldetuletus enne uuesti esitamist e-MTA-d kontrollida, sest EMTA-l võib see juba olemas olla. Kuud enne seda, kui Arvello hakkas sinu deklaratsioone esitama, on märgitud kui Esitatud väljaspool Arvellot. Kui kuu deklaratsioon on Arvellos kinnitatud või esitatud, ei saa kuud, millest Arvello esitamist alustab, sellest hilisemaks muuta, kuni sinu raamatupidamine seda kuud hõlmab; kinnitatud deklaratsioon ava enne uuesti. Samuti ei saa raamatupidamise algust (see määratakse algsaldodega) kinnitatud, kuid veel esitamata deklaratsiooniga kuust hilisemaks muuta: märgi deklaratsioon enne esitatuks või ava see uuesti.

Kuu deklaratsioon arvutatakse sinu väljastatud IOSS-arvete ja kreeditarvete põhjal selle järgi, millal makse vastu võeti:

• Müük riikide ja maksumäärade kaupa: üks rida iga riigi ja käibemaksumäära kohta, maksustatava väärtuse ja käibemaksuga eurodes.
• Eelmiste kuude parandused: juba kinnitatud kuude muudatused, näiteks kreeditarve või tühistatud arve, kuude ja riikide kaupa.
• Saldo riikide kaupa: selle kuu käibemaks koos parandustega. EMTA kogub positiivsed saldod. Negatiivset saldot teiste riikidega tasaarveldada ei saa: selle tagastab vastava riigi maksuhaldur.

Muus valuutas müük arvestatakse eurodesse Euroopa Keskpanga kursiga kuu viimase päeva seisuga või, kui sel päeval kurssi ei avaldatud, järgmise avaldamispäeva kursiga. Kuni see kurss pole avaldatud, kasutatakse viimast kurssi ja deklaratsiooni ei saa veel kinnitada.

Otse EMTA-le esitamine

Kui otse esitamine on sinu kontol sisse lülitatud, on kinnitatud deklaratsiooni juures ka nupp Esita EMTA-le. Arvello saadab deklaratsiooni EMTA-le X-tee kaudu (Eesti turvaline andmevahetuskiht) ja palub EMTA-l selle kinnitada. Kui EMTA on selle kinnitanud, on deklaratsioon esitatud ja lõplik, nagu oleksid selle e-MTA-s üles laadinud ja kinnitanud. Tavaliselt vastab EMTA mõne minutiga: Arvello kontrollib seda ise iga 15 minuti järel ja Kontrolli olekut küsib kohe. EMTA vastus on üks kolmest:

• Esitatud: deklaratsioon märgitakse esitatuks. EMTA X-tee vastuses pole makse viitenumbrit, seega kopeeri see e-MTA-st deklaratsiooni juures olevale väljale.
• Loodud, kuid kinnitamata: EMTA lõi deklaratsiooni e-MTA-s, kuid ei kinnitanud seda, tavaliselt hoiatuse tõttu. EMTA teated on deklaratsiooni juures. Kontrolli deklaratsiooni e-MTA-s ja kinnita see seal. Arvello kontrollib 30 päeva jooksul pärast saatmist iga 15 minuti järel ise ja märgib deklaratsiooni esitatuks, kui see on kinnitatud; Kontrolli olekut kontrollib kohe ja saad selle ka ise esitatuks märkida.
• Vastu võtmata: midagi ei esitatud. Paranda EMTA teatatud viga ja esita uuesti või laadi fail alla ja laadi see üles e-MTA-s.

Kui ühendus katkeb deklaratsiooni saatmise ajal või EMTA vastust ei õnnestu lugeda, pole teada, kas EMTA selle kätte sai. Anna EMTA-le aega see töödelda (see võib võtta tunde) ja kontrolli enne uuesti esitamist e-MTA-d: Arvello palub sul kinnitada, et tegid seda just selle katse kohta.

Kui Arvello ootab EMTA vastust, ei saa deklaratsiooni käsitsi esitatuks märkida ega uuesti avada. Kui EMTA pole 72 tunni jooksul vastanud, kontrolli e-MTA-d: kui leiad deklaratsiooni sealt, märgi see esitatuks. Deklaratsiooni, mille EMTA on vastu võtnud, ei saa uuesti avada. Vastu võtmata deklaratsiooni saab, samuti sellise, mille saatmise tulemus pole teada või mis jäi kinnitamata, kui kinnitad, et selle katse järel pole e-MTA-s selle deklaratsiooni esitatud ega kinnitamata koopiat. Arvello esitab otse ainult siis, kui sinu esitamise seadete järgi esitab käibedeklaratsioone Arvello, ja ainult alates perioodist, millest Arvello alustas; muul juhul laadi fail üles.

Lehel Pangandus → Vastavusse viimine sobitatakse makse EMTA-le, mis kannab esitatud IOSS-deklaratsiooni juurde salvestatud viitenumbrit, automaatselt kontole 2120, välja arvatud juhul, kui makse kannab mitme deklaratsiooni viitenumbrit (või kui sama viitenumber on salvestatud kahe deklaratsiooni juurde), sest siis ei saa Arvello teada, millist deklaratsiooni see tasub. Kuni sa pole viitenumbrit salvestanud, jääb makse, mis võrdub täpselt kinnitatud või esitatud IOSS-deklaratsiooni tasumisele kuuluva summaga, sind ootama (kuni 90 päeva pärast deklaratsiooni tähtaega, seejärel sobitatakse see üldise maksumaksena); kui viitenumbri salvestad, sobitatakse seda kandev makse kontole 2120. Kui sobitad makse käsitsi, saad märkida selle eesmärgiks IOSS-deklaratsiooni käibemaksu — siis kirjendatakse see kontole 2120. Negatiivse saldo tagastus sobitatakse kui maksu tagastus liigiga OSS-i või IOSS-i käibemaksu tagastus (deklaratsiooni negatiivne saldo) — see vähendab kontot 1210.

Esitatud IOSS-deklaratsiooni muuta ei saa. Kui juba kinnitatud kuu andmed hiljem muutuvad (kreeditarve, tühistatud arve või müük, mille makse võeti vastu sel kuul), lisab Arvello vahe järgmise deklaratsiooni parandustesse kuu ja riigi kaupa. Parandusi saab teha kolme aasta jooksul algse deklaratsiooni esitamise tähtpäevast. Hilisem muudatus tuleb parandada otse selle riigi maksuhalduri juures ja deklaratsioon annab sellest teada. Sama kehtib siis, kui sinu IOSS-i registreering on lõppenud ja kõik deklaratsioonid alates müügi kuust kuni viimaseni on kinnitatud: muudatust pole ühelgi deklaratsioonil kajastada, seega ei kinnita ega tühista Arvello arvet, mis seda vajaks. Kui viimane deklaratsioon on veel esitamata, ava see enne uuesti. Väljaspool Arvellot esitatud kuud on erand: Arvello ei tea, mida nende kohta deklareeriti, seega ei lisa ta sellise kuu hilisemat muudatust ühegi hilisema deklaratsiooni parandustesse. Kui muudatust polnud selle kuu kohta esitatud deklaratsioonil, kuulub see järgmise esitatava deklaratsiooni paranduste plokki ja selle sisestad ise e-MTA-s: Arvello koostatud failis seda pole ning Arvello X-tee kaudu saadetud deklaratsioon kinnitatakse kohe.

IOSS-i müügi kreeditarved

IOSS-i arve kreeditarve säilitab selle müügi riigi, käibemaksumäärad ja makse kuupäeva, seega arvestatakse see müügi kuusse: selle kuu enda deklaratsioonis, kui see pole veel kinnitatud, või hilisema deklaratsiooni parandusena selle kuu kohta. Tulevase kuupäevaga kreeditarve läheb arvesse alles oma kuupäevast alates: enne seda kinnitatud deklaratsioonist jääb see välja ja jõuab hilisemasse. Kreeditarve käibemaks vähendab kontot 2120. IOSS-i müügi kreeditarvet saab koostada, kui sinu IOSS-i registreering kehtib kreeditarve kuupäeval; pärast registreeringu lõppu tuleb parandus teha otse kliendi riigi maksuhalduri juures.

Andmete säilitamine

IOSS-i andmeid tuleb säilitada 10 aastat müügi aasta lõpust, kauem kui raamatupidamisdokumentide tavapärased 7 aastat. Nende hulka kuulub iga müügi saadetise või tellimuse number, mistõttu Arvello seda küsibki.

Mis veel puudub

• Tellimuste import otse Shopifyst, WooCommerce'ist või muudest e-poe platvormidest. Ekspordi tellimused CSV-failina ja impordi see.
• IOSS-i arvest korduvarve tegemine.
• IOSS-i arve koostamine pangamakse sobitamise käigus. Koosta arve lehel Müük → Arved ja sobita makse seejärel sellega.