Kui maksad endale juhatuse liikme tasu, jaotad dividende või palkad kedagi oma Eesti OÜ kaudu, esitad sa TSD deklaratsioone. TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon) on Eesti kombineeritud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon, mida esitatakse igakuiselt e-MTA kaudu. See katab kõike alates palgamaksetest kuni dividendijaotusteni ja erisoodustusteni. Jäta tähtaeg vahele ja kehtivad trahvid. Aja lisad segamini ja EMTA-l võib tekkida küsimusi.
See postitus selgitab, mis on TSD, millised lisad kehtivad sinu ettevõttele ja kuidas kassapõhise ajastuse reeglid toimivad — koos arvutusnäitega OÜ ainuomaniku jaoks, kes maksab endale juhatuse liikme tasu.
Mis on TSD?
TSD on igakuine deklaratsioon, mis kajastab kõiki antud kuu tulu- ja sotsiaalmaksu kohustusi. See ei ole üks vorm — see on põhivorm pluss kuni seitse lisa, millest igaüks katab erinevat makse- või kohustustüüpi.
Esitamine toimub elektrooniliselt e-MTA kaudu. Nii esitamine kui vastav maksu tasumine on tähtajaga väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev.
| Fakt | Detail |
|---|---|
| Täisnimi | Tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon (TSD) |
| Esitamise sagedus | Igakuine |
| Esitamise tähtaeg | Järgneva kuu 10. kuupäev |
| Maksmise tähtaeg | Sama — järgneva kuu 10. kuupäev |
| Esitamise viis | e-MTA (ainult elektrooniline) |
| Kes esitab | Iga ettevõte, kes teeb maksustatavaid väljamakseid |
Seitse lisa
Iga lisa ei kohaldu igale ettevõttele igal kuul. Enamik väikeseid OÜ-sid kasutab regulaarselt Lisa 1 (palgamaksed) ja aeg-ajalt Lisa 7 (dividendid). Siin on, mida iga lisa katab:
| Lisa | Mida katab | Millal on vaja |
|---|---|---|
| Lisa 1 | Maksed residentidest füüsilistele isikutele: palgad, juhatuse liikme tasud, töövõtulepingu alusel tehtud maksed. Kinnipeetud tulumaks, kogumispension, töötuskindlustus. Arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustus. | Iga kuu, mil maksad palka või juhatuse liikme tasu Eesti residendile |
| Lisa 2 | Maksed mitteresidentidest füüsilistele ja juriidilistele isikutele: kinnipeetud tulumaks, töötuskindlustus, arvutatud sotsiaalmaks. | Kui maksad mitteresident juhatuse liikmele, töövõtjale või teatud maksed välismaistele juriidilistele isikutele |
| Lisa 3 | Maksed lepingulistele investeerimisfondidele. | Väikestele OÜ-dele harva asjakohane |
| Lisa 4 | Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum. | Ainult kui ettevõttel on Eestis PE (välismaise emaettevõttega) |
| Lisa 5 | Ettevõtlusega mitteseotud kulud, kingitused, annetused, vastuvõtukulud. | Kui vastuvõtukulud ületavad maksuvaba piirmäära (EUR 50/kuu + 2% brutopalgast) või ettevõtlusega mitteseotud kulude puhul |
| Lisa 6 | Erisoodustused. | Kui maksuvabad piirmäärad on ületatud või mittererahaliste hüvede pakkumisel töötajatele/juhatuse liikmetele |
| Lisa 7 | Dividendid ja kasumi jaotamine: tavalised dividendid, varjatud jaotused, omakapitali maksed. | Iga kuu, mil jaotad dividende või teed muid kasumi jaotamisi |
Milliseid lisasid kasutab enamik OÜ ainuomanikke?
Üksiku e-residendi või asutaja jaoks, kes maksab endale juhatuse liikme tasu ja aeg-ajalt jaotab dividende:
- Lisa 1 (või Lisa 2 mitteresidentidele): iga kuu, mil makstakse juhatuse liikme tasu
- Lisa 7: kuud, mil jaotati dividende
- Lisa 5 või 6: aeg-ajalt, kui piirmäärad on ületatud
See ongi kõik. Lisad 3 ja 4 on enamiku väikeste ettevõtete jaoks asjakohatud.
Kassapõhine ajastus: kõige olulisem reegel
TSD järgib kassapõhist ajastust. Maksukohustused tekivad väljamakse kuupäeval, mitte tekkimise kuupäeval ega perioodil, millega töö seotud on.
See tähendab:
- Detsembri 2025 juhatuse liikme tasud, mis makstakse jaanuaris 2026, deklareeritakse jaanuari 2026 TSD-l (tähtaeg 10. veebruar 2026), kasutades 2026. aasta maksumäärasid
- Märtsi palk, mis makstakse 31. märtsil, läheb märtsi TSD-le (tähtaeg 10. aprill)
- Märtsi palk, mis makstakse 1. aprillil, läheb aprilli TSD-le (tähtaeg 10. mai)
Kehtiv määr on see, mis kehtib päeval, mil makse jõuab saaja pangakontole — mitte siis, kui töö tehti.
Miks see oluline on
Kassapõhisel ajastusel on reaalsed tagajärjed:
- Määrade muutused: Kui maksumäärad muutuvad 1. jaanuaril, siis kõik detsembris tehtud maksed kasutavad vanu määrasid, isegi kui need on "jaanuari eest". Kõik jaanuaris tehtud maksed kasutavad uusi määrasid, isegi kui need on "detsembri eest".
- Tähtaegade juhtimine: Kui maksad kuu viimasel päeval, on TSD esitamiseks aega järgneva kuu 10. kuupäevani. Kui ootad ühe päeva ja maksad 1. kuupäeval, saad lisa kuu.
- Nullkuud: Kui antud kuul ühtegi makset ei tehta, ei pea selle kuu kohta TSD-d esitama.
Arvutusnäide: juhatuse liikme tasu ainuomanikule
Täielik TSD Lisa 1 näide OÜ ainuomanikule, kes maksab endale EUR 1 500 bruto juhatuse liikme tasu märtsis 2026. Saaja on Eesti resident, kes on taotlenud maksuvaba tulu rakendamist.
Samm 1: Kinnipidamiste ja tööandja kulude arvutamine
| Komponent | Arvutus | Summa |
|---|---|---|
| Bruto juhatuse liikme tasu | — | EUR 1 500,00 |
| Maksuvaba tulu | Kindel summa (2026 reeglid) | -EUR 700,00 |
| Maksustatav tulu | 1 500 - 700 | EUR 800,00 |
| Tulumaks (22%) | 800 x 0,22 | EUR 176,00 |
| Kogumispension (2%) | 1 500 x 0,02 | EUR 30,00 |
| Neto juhatuse liikmele | 1 500 - 176 - 30 | EUR 1 294,00 |
| Sotsiaalmaks (33%) | 1 500 x 0,33 | EUR 495,00 |
| Ettevõtte kogukulu | 1 500 + 495 | EUR 1 995,00 |
Märkus: töötuskindlustus (1,6% töötaja + 0,8% tööandja) tavaliselt juhatuse liikmetele ei kohaldu. Kui saaja oleks töötaja, lisanduksid need täiendavate ridadena.
Samm 2: Esitamise ajakava
| Sündmus | Kuupäev |
|---|---|
| Makse tehtud | 31. märts 2026 |
| TSD Lisa 1 esitamise tähtaeg | 10. aprill 2026 |
| Sotsiaalmaksu tasumise tähtaeg | 10. aprill 2026 |
| Tulumaksu tasumise tähtaeg | 10. aprill 2026 |
Kõik kolm — esitamine, sotsiaalmaks ja kinnipeetud tulumaks — on tähtajaga samal kuupäeval: järgneva kuu 10. kuupäev.
Samm 3: Mis ilmub TSD-le
Märtsi TSD Lisa 1 näitaks ühte rida juhatuse liikme kohta:
| Väli | Väärtus |
|---|---|
| Saaja | Juhatuse liikme nimi ja isikukood |
| Brutomakse | EUR 1 500,00 |
| Rakendatud maksuvaba tulu | EUR 700,00 |
| Kinnipeetud tulumaks | EUR 176,00 |
| Kinnipeetud kogumispension | EUR 30,00 |
| Arvutatud sotsiaalmaks | EUR 495,00 |
Sotsiaalmaksu summa (EUR 495,00) ületab 2026. aasta miinimumi EUR 292,38 (33% EUR 886-st), seega juurdemakset pole vaja.
Levinumad vead
1. Deklareeritakse vale kuu eest
Kui märtsi juhatuse liikme tasu makstakse 1. aprillil, kuulub see aprilli TSD-le, mitte märtsi omale. Väljamakse kuupäev määrab esitamise perioodi.
2. Dividendikuud unustatakse
Dividendijaotused lähevad Lisa 7-le, mitte Lisa 1-le. Kui jaotad juunis EUR 10 000 dividende, vajab juuni TSD Lisa 7 — isegi kui sinu ettevõte sel kuul ühtegi palka ega juhatuse liikme tasu ei maksa.
3. Sotsiaalmaksu miinimum unustatakse
Kui maksad kuus EUR 500 juhatuse liikme tasu, on sotsiaalmaksu miinimumbaas siiski EUR 886. Ettevõte maksab sotsiaalmaksu EUR 886-lt, mitte EUR 500-lt — see on EUR 292,38, mitte EUR 165. Miinimum kehtib, välja arvatud juhul, kui rakendub erand (pension, üliõpilane, A1 tõend jne).
4. Nulldeklaratsioonid
Kui ettevõte ei tee antud kuul ühtegi makset — juhatuse liikme tasu, palka ega dividende — ei pea selle kuu kohta TSD-d esitama. Nulldeklaratsiooni esitamise kohustust ei ole.
5. TSD esitamine unustatakse pärast endale maksmist
Mõned uued asutajad maksavad endale juhatuse liikme tasu, kuid unustavad TSD esitada. EMTA näeb pangaülekannet, kuid vastavat deklaratsiooni mitte. See käivitab automaatsed päringud.
Kiirülevaade
| Punkt | Detail |
|---|---|
| Esitamise tähtaeg | Järgneva kuu 10. kuupäev |
| Tasumise tähtaeg | Sama — 10. kuupäev |
| Ajastuse reegel | Kassapõhine (makse kuupäev määrab perioodi ja kehtivad määrad) |
| Palgalisa | Lisa 1 (residendid) või Lisa 2 (mitteresidendid) |
| Dividendilisa | Lisa 7 |
| Erisoodustuse lisa | Lisa 6 |
| Vastuvõtukulude ületamine | Lisa 5 |
| Nullkuud | Esitamist pole vaja |
| Sotsiaalmaksu miinimum (2026) | EUR 292,38/kuu (33% EUR 886-st) |
Kõigi TSD arvutustes kasutatavate maksumäärade täieliku ülevaate leiad postitusest Eesti maksumäärad 2026. Abi juhatuse liikme tasu ja palga vahel otsustamiseks leiad postitusest Juhatuse liige vs töötaja.
Genereeri TSD automaatselt Arvelloga
TSD käsitsi õigeks saamine tähendab nelja erineva maksuarvutusega jongleerimist, meeles pidamist, millisele lisale iga makse läheb, sotsiaalmaksu miinimumi kontrollimist ja seda kõike iga kuu 10. kuupäevaks. Üks vale väli ja esitad paranduse.
Arvello genereerib TSD andmed otse sinu palgaarvestuse ja dividendijaotuste põhjal. Kui salvestad juhatuse liikme tasu või töötled dividendi, arvutab süsteem kõik kinnipidamised, sotsiaalmaksu ja vajadusel sotsiaalmaksu miinimumi juurdemakse. 10. kuupäevaks on TSD lisad valmis esitamiseks — XML-fail genereeritakse e-MTA oodatavas formaadis, numbreid pole vaja veebivormi ümber toksida.
