Kui maksad endale juhatuse liikme tasu, jaotad dividende või palkad kedagi oma Eesti OÜ kaudu, esitad sa TSD deklaratsioone. TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon) on Eesti kombineeritud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon, mida esitatakse igakuiselt e-MTA kaudu. See katab kõike alates palgamaksetest kuni dividendijaotusteni ja erisoodustusteni. Jäta tähtaeg vahele ja kehtivad trahvid. Pane makse valesse ossa ja EMTA-l võib tekkida küsimusi.
See postitus selgitab, mis on TSD, millised osad kehtivad sinu ettevõttele, mis muutus 2026. aasta oktoobris ja hiljem tehtud väljamaksete puhul ja kuidas kassapõhise ajastuse reeglid toimivad — koos arvutusnäitega OÜ ainuomaniku jaoks, kes maksab endale juhatuse liikme tasu.
Mis on TSD?
TSD on igakuine deklaratsioon, mis kajastab kõiki antud kuu tulu- ja sotsiaalmaksu kohustusi. See ei ole üks vorm — see on põhivorm ning mitu osa ja lisa, millest igaüks katab erinevat makse- või kohustustüüpi.
Esitamine toimub elektrooniliselt e-MTA kaudu. Nii esitamine kui vastav maksu tasumine on tähtajaga väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev. Kui 10. kuupäev langeb nädalavahetusele või riigipühale, nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale.
| Fakt | Detail |
|---|---|
| Täisnimi | Tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon (TSD) |
| Esitamise sagedus | Igakuine |
| Esitamise tähtaeg | Järgneva kuu 10. kuupäev (järgmine tööpäev, kui 10. on nädalavahetus või püha) |
| Maksmise tähtaeg | Sama mis esitamise tähtaeg |
| Esitamise viis | e-MTA (ainult elektrooniline) |
| Kes esitab | Iga ettevõte, kes teeb maksustatavaid väljamakseid |
Mis muutus 2026. aasta oktoobris
Kuni 2026. aasta septembrini deklareeriti isikutele tehtud väljamaksed kahes lisas: lisa 1 residentidele ja lisa 2 mitteresidentidele. Rahandusministri määruse nr 60 muudatus (RT I, 02.10.2026, 6, jõustus 5. oktoobril 2026) asendas need ühe osaga — „Väljamaksed“.
Mis uues osas teisiti on:
- Residendid ja mitteresidendid koos. Üks osa katab väljamaksed füüsilistele isikutele ja mitteresidendist juriidilistele isikutele.
- Üks rida iga väljamakse kohta, väljamakse kuupäeva järgi. Lisas 1 oli üks rida isiku ja väljamakse liigi kohta. Kui maksad samale isikule kuus kaks korda, on nüüd kaks rida.
- Tagastamine ja tasaarvestamine kajastatakse negatiivse reana. Rida deklareeritakse selle kuu TSD-l, mil tagastamine või tasaarvestamine toimub, ja seotakse algse väljamakse kuupäevaga. Lisas 1 oli selleks eraldi osa positiivsete summadega.
- Mitteresidendi real näidatakse kinnipidamise määr. Kui isik on esitanud residentsustõendi ja kohaldub maksuleping, on see maksulepingujärgne määr.
Millist osa kasutad, sõltub kuust, mil väljamakse tehti:
| Väljamakse tehtud | Deklareeritakse | Tähtaeg |
|---|---|---|
| 2026. aasta septembris või varem | lisa 1 (residendid) ja lisa 2 (mitteresidendid) | 2026. aasta september: 12. oktoober 2026 (10. oktoober on laupäev) |
| alates 2026. aasta oktoobrist | osa „Väljamaksed“ | 2026. aasta oktoober: 10. november 2026 |
Senist XML-faili e-MTA enam vastu ei võta. Üleminekuna saab 2027. aasta lõpuni üles laadida praeguseid lisa 1 ja lisa 2 CSV-faile ka nende perioodide kohta, mis deklareeritakse uues osas. Lisad 3–8 ei muutunud.
TSD osad
Kõik osad ei puuduta igal kuul iga ettevõtet. Enamik väikeseid OÜ-sid deklareerib regulaarselt palgamakseid ja aeg-ajalt dividende (lisa 7). Siin on, mida iga osa katab:
| Osa | Mida katab | Millal on vaja |
|---|---|---|
| „Väljamaksed“ (väljamaksed alates 2026. aasta oktoobrist) | Väljamaksed füüsilistele isikutele ja mitteresidendist juriidilistele isikutele, residendid ja mitteresidendid koos: palgad, juhatuse liikme tasud, töövõtulepingu alusel tehtud maksed. Kinnipeetud tulumaks, kogumispension, töötuskindlustus. Arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustus. | Iga kuu, mil maksad palka või juhatuse liikme tasu |
| Lisa 1 (väljamaksed kuni 2026. aasta septembrini) | Sama residendist füüsilistele isikutele. | Kuni 2026. aasta septembrini tehtud väljamaksed |
| Lisa 2 (väljamaksed kuni 2026. aasta septembrini) | Sama mitteresidendist füüsilistele ja juriidilistele isikutele. | Kuni 2026. aasta septembrini tehtud väljamaksed |
| Lisa 3 | Mitteresidendi Eesti püsivast tegevuskohast välja viidud kasum; krediidiasutuste avansiline tulumaks. | Ainult välisettevõtte Eesti püsiva tegevuskoha või krediidiasutuse puhul |
| Lisa 4 | Erisoodustused. | Kui maksuvabad piirmäärad on ületatud või kui pakud töötajatele või juhatuse liikmetele mitterahalisi hüvesid |
| Lisa 5 | Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. | Kui vastuvõtukulud ületavad maksuvaba piirmäära (EUR 50/kuu + 2% brutopalgast) või ettevõte teeb maksustatavaid kingitusi või annetusi |
| Lisa 6 | Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed; maksustamise ebakõla põhjustavad summad. | Kui ettevõte maksab kulude eest, mis ei ole tema ettevõtlusega seotud |
| Lisa 7 | Dividendid ja kasumi jaotamine: tavalised dividendid, varjatud kasumieraldised, omakapitali väljamaksed. Koos lisaga esitatakse vorm INF 1, kuhu märgitakse väljamaksete saajad. | Iga kuu, mil jaotad dividende või teed muid kasumi jaotamisi |
| Lisa 8 | Rahvusvahelisest meretranspordist saadud tulu (tonnaažimaks). | Ainult laevandusettevõtetele |
Milliseid osi kasutab enamik OÜ ainuomanikke?
Üksiku e-residendi või asutaja jaoks, kes maksab endale juhatuse liikme tasu ja aeg-ajalt jaotab dividende:
- „Väljamaksed“ (kuni 2026. aasta septembrini lisa 1 või mitteresidendi puhul lisa 2): iga kuu, mil makstakse juhatuse liikme tasu
- Lisa 7 koos INF 1-ga: kuud, mil jaotati dividende
- Lisa 4 või 5: aeg-ajalt — erisoodustused või piirmäära ületavad vastuvõtukulud
See ongi kõik. Lisad 3, 6 ja 8 puudutavad väikeseid ettevõtteid harva.
Kassapõhine ajastus: kõige olulisem reegel
TSD järgib kassapõhist ajastust. Maksukohustused tekivad väljamakse kuupäeval, mitte tekkimise kuupäeval ega perioodil, millega töö seotud on.
See tähendab:
- Detsembri 2025 juhatuse liikme tasud, mis makstakse jaanuaris 2026, deklareeritakse jaanuari 2026 TSD-l (tähtaeg 10. veebruar 2026), kasutades 2026. aasta maksumäärasid
- aasta septembri palk, mis makstakse 30. septembril, läheb residendi puhul septembri TSD lisasse 1 (tähtaeg 12. oktoober 2026)
- aasta septembri palk, mis makstakse 1. oktoobril, läheb oktoobri TSD osasse „Väljamaksed“ (tähtaeg 10. november 2026)
Kehtiv määr on see, mis kehtib väljamakse päeval — mitte siis, kui töö tehti. Alates 2026. aasta oktoobrist määrab väljamakse kuupäev ka selle, millisesse TSD ossa makse läheb.
Miks see oluline on
Kassapõhisel ajastusel on reaalsed tagajärjed:
- Määrade muutused: Kui maksumäärad muutuvad 1. jaanuaril, siis kõik detsembris tehtud maksed kasutavad vanu määrasid, isegi kui need on "jaanuari eest". Kõik jaanuaris tehtud maksed kasutavad uusi määrasid, isegi kui need on "detsembri eest".
- Tähtaegade haldamine: Kui maksad kuu viimasel päeval, on sul esitamiseks aega järgmise kuu 10. kuupäevani. Kui ootad ühe päeva ja maksad 1. kuupäeval, saad lisakuu.
- Nullkuud: Kui antud kuul makseid ei tehta, ei pea selle kuu kohta TSD-d esitama — ühe erandiga: kehtiv, erandita töösuhe hoiab sotsiaalmaksu miinimumi tasumisele kuuluvana ka siis, kui töötasu ei makstud (vt allpool levinumaid vigu).
Arvutusnäide: OÜ ainuomaniku juhatuse liikme tasu
Täielik näide OÜ ainuomanikule, kes maksab endale EUR 1 500 bruto juhatuse liikme tasu 2026. aasta novembris. Saaja on Eesti resident, kes on taotlenud maksuvaba tulu rakendamist.
Samm 1: Arvuta kinnipidamised ja tööandja kulud
| Komponent | Arvutus | Summa |
|---|---|---|
| Bruto juhatuse liikme tasu | — | EUR 1 500,00 |
| Kogumispension (2%) | 1 500 x 0,02 | EUR 30,00 |
| Maksuvaba tulu | Kindel summa (2026 reeglid) | -EUR 700,00 |
| Maksustatav tulu | 1 500 - 30 - 700 | EUR 770,00 |
| Tulumaks (22%) | 770 x 0,22 | EUR 169,40 |
| Neto juhatuse liikmele | 1 500 - 169,40 - 30 | EUR 1 300,60 |
| Sotsiaalmaks (33%) | 1 500 x 0,33 | EUR 495,00 |
| Ettevõtte kogukulu | 1 500 + 495 | EUR 1 995,00 |
Märkus: töötuskindlustus (1,6% töötaja + 0,8% tööandja) tavaliselt juhatuse liikmetele ei kohaldu. Kui saaja oleks töötaja, lisanduksid need täiendavate ridadena. Kogumispensioni makse arvatakse tulumaksubaasist maha enne 22% rakendamist — seepärast on maksustatav tulu EUR 770, mitte EUR 800.
Samm 2: Esitamise ajakava
| Sündmus | Kuupäev |
|---|---|
| Makse tehtud | 30. november 2026 |
| Novembri TSD esitamise tähtaeg | 10. detsember 2026 |
| Sotsiaalmaksu tasumise tähtaeg | 10. detsember 2026 |
| Tulumaksu tasumise tähtaeg | 10. detsember 2026 |
Kõik kolm — esitamine, sotsiaalmaks ja kinnipeetud tulumaks — on tähtajaga samal kuupäeval: järgneva kuu 10. kuupäev.
Samm 3: Mis ilmub TSD-le
Novembri TSD osas „Väljamaksed“ on makse kohta üks rida. Lihtsustatult kajastub sellel:
| Real kajastub | Väärtus |
|---|---|
| Väljamakse kuupäev | 30. november 2026 |
| Saaja | Juhatuse liikme nimi ja isikukood |
| Väljamakse liik | Juhatuse liikme tasu |
| Brutomakse | EUR 1 500,00 |
| Rakendatud maksuvaba tulu | EUR 700,00 |
| Kinnipeetud tulumaks | EUR 169,40 |
| Kinnipeetud kogumispension | EUR 30,00 |
| Arvutatud sotsiaalmaks | EUR 495,00 |
Kui tasu oleks makstud 2026. aasta septembris või varem, oleksid samad summad läinud lisasse 1. Kui maksad samale isikule kuu jooksul eri päevadel kaks tasu, oli lisas 1 need üks rida, osas „Väljamaksed“ on aga üks rida iga väljamakse kohta. (Lisa 1 CSV-failis väljamakse kuupäeva veergu ei ole, seega tasub pärast üleslaadimist kontrollida, millise kuupäevaga e-MTA read kajastab.)
Sotsiaalmaks on lihtsalt 33% tegelikust tasust — siin EUR 495,00. Kuine sotsiaalmaksu miinimum (EUR 292,38 aastal 2026, 33% EUR 886 miinimumbaasist) kehtib ainult kehtivatele töösuhetele; juhatuse liikme tasul juurdemaksekohustust ei ole, seega miinimumi kontrolli ei toimu.
Levinumad vead
1. Deklareeritakse vale kuu eest
Kui novembri juhatuse liikme tasu makstakse 1. detsembril, kuulub see detsembri TSD-le, mitte novembri omale. Väljamakse kuupäev määrab esitamise perioodi.
2. Dividendikuud unustatakse
Dividendijaotused lähevad lisasse 7, mitte palgamaksete juurde. Kui jaotad juunis EUR 10 000 dividende, vajab juuni TSD lisa 7 ja vormi INF 1 — isegi kui sinu ettevõte sel kuul ühtegi palka ega juhatuse liikme tasu ei maksa.
3. Sotsiaalmaksu miinimumi vale rakendamine
Kuine sotsiaalmaksu miinimumbaas (EUR 886 aastal 2026) kehtib töösuhtele. Kui maksad töötajale kuus EUR 500 bruto, maksab ettevõte sotsiaalmaksu EUR 886-lt, mitte EUR 500-lt — see on EUR 292,38, mitte EUR 165 — välja arvatud juhul, kui rakendub erand (pension, üliõpilane, A1 tõend jne). Juhatuse liikme tasu on miinimumist välistatud: sotsiaalmaks juhatuse liikme tasult on 33% tegelikult makstud summalt, ilma juurdemakseta — ja null, kui EMP riigi või Šveitsi A1 tõend vabastab isiku Eesti sotsiaalmaksust üldse. Teine pool sellest: alla EUR 886 kuus jääv juhatuse liikme tasu üksi ei anna juhatuse liikmele Eesti ravikindlustust.
4. Nulldeklaratsioonid
Kui ettevõte ei tee antud kuul ühtegi makset — juhatuse liikme tasu, palka ega dividende — ja töötajaid ei ole, ei pea selle kuu kohta TSD-d esitama. Nulldeklaratsiooni esitamise kohustust ei ole. Erand on kehtiv, erandita töösuhe: sotsiaalmaksu miinimum kuulub tasumisele ka kuul, mil töötasu ei makstud (välja arvatud töösuhte peatumise korral), seega tuleb selle kuu TSD siiski esitada ja miinimum tasuda.
5. TSD esitamine unustatakse pärast endale maksmist
Mõned uued asutajad maksavad endale juhatuse liikme tasu, kuid unustavad TSD esitada. EMTA näeb pangaülekannet, kuid vastavat deklaratsiooni mitte. See käivitab automaatsed päringud.
6. Vana XML-faili üleslaadimine
Kui sinu palgatarkvara või raamatupidaja koostab endiselt vana TSD XML-faili, ei võta e-MTA seda enam vastu. 2027. aasta lõpuni saad selle asemel üles laadida lisa 1 ja lisa 2 CSV-failid või sisestada väljamaksed e-MTA-s käsitsi.
Kiirülevaade
| Punkt | Detail |
|---|---|
| Esitamise tähtaeg | Järgneva kuu 10. kuupäev (järgmine tööpäev, kui see langeb nädalavahetusele või pühale) |
| Tasumise tähtaeg | Sama mis esitamise tähtaeg |
| Ajastuse reegel | Kassapõhine (makse kuupäev määrab perioodi, kehtivad määrad ja kasutatava osa) |
| Palgamaksed | Osa „Väljamaksed“ alates 2026. aasta oktoobri väljamaksetest; kuni 2026. aasta septembrini lisa 1 (residendid) või lisa 2 (mitteresidendid) |
| Palgafaili üleslaadimine | Lisa 1 ja lisa 2 CSV 2027. aasta lõpuni; vana XML-i enam vastu ei võeta |
| Dividendilisa | Lisa 7 koos INF 1-ga |
| Erisoodustuse lisa | Lisa 4 |
| Kingitused, annetused, vastuvõtukulude ületamine | Lisa 5 |
| Ettevõtlusega mitteseotud kulud | Lisa 6 |
| Nullkuud | Esitamist pole vaja — välja arvatud siis, kui kehtiv töösuhe hoiab sotsiaalmaksu miinimumi jõus |
| Sotsiaalmaksu miinimum (2026) | EUR 292,38/kuu (33% EUR 886-st) — ainult töösuhtele, mitte juhatuse liikme tasule |
Kõigi TSD arvutustes kasutatavate maksumäärade täieliku ülevaate leiad postitusest Eesti maksumäärad 2026. Abi juhatuse liikme tasu ja palga vahel otsustamiseks leiad postitusest Juhatuse liige vs töötaja.
Genereeri TSD automaatselt Arvelloga
TSD käsitsi õigeks saamine tähendab nelja erineva maksuarvutusega jongleerimist, meeles pidamist, millisesse ossa iga makse läheb, sotsiaalmaksu miinimumi kontrollimist ja seda kõike iga kuu 10. kuupäevaks. Üks vale väli ja esitad paranduse.
Arvello genereerib TSD andmed otse sinu palgaarvestuse ja dividendijaotuste põhjal. Kui salvestad juhatuse liikme tasu või töötled dividendi, arvutab süsteem kõik kinnipidamised, sotsiaalmaksu ja — töösuhte väljamaksete puhul — vajadusel sotsiaalmaksu miinimumi juurdemakse. Palgamaksed saad CSV-failidena EMTA üleslaadimise vormingus (residendid lisa 1 vormingus, Eesti isikukoodiga mitteresidendid lisa 2 vormingus), mida e-MTA võtab vastu nii vanade lisade kui ka uue osa „Väljamaksed“ jaoks — numbreid pole vaja veebivormi ümber toksida. Eesti isikukoodi või elukohariigita mitteresidenti faili lisada ei saa; Arvello näitab, mitu sellist on, ja need lisad e-MTA-s ise. Dividendide puhul koostab Arvello saajate loeteluga INF 1 CSV-faili, mille impordid e-MTA-s vormile INF 1. Lisa 7 jaoks failiimporti ei ole, seega sisestad Arvello arvutatud summad ise.
