Eesti käibemaksu tavamäär on nüüd 24% — tõusnud 22%-lt alates 1. juulist 2025. Kui sinu OÜ müüb kaupu või teenuseid, on käibemaks tõenäoliselt esimene maksukohustus, millega kokku puutud. Kuid paljud ettevõtete omanikud — eriti e-residendid, kes müüvad B2B teenuseid — ei ole kindlad, millal registreeruda, kuidas igakuine KMD toimib ja millist sisendkäibemaksu tegelikult tagasi saab.
See postitus katab 2026. aasta käibemaksumäärad, registreerimispiirmäära, lihtsustatud KMD ülevaate, pöördmaksustamise EL teenuste puhul ja mida saab tagasi nõuda.
Käibemaksumäärad 2026
| Kategooria | Määr | Näited |
|---|---|---|
| Tava | 24% | Enamik kaupu ja teenuseid |
| Majutus | 13% | Hotellid, külalistemajad |
| Vähendatud | 9% | Ajakirjandus, perioodika, raamatud, ravimid |
| Null | 0% | Eksport väljaspool EL-i, EL-sisene kaubatarne |
| Maksuvaba | Ei kohaldu | Finantsteenused, haridus, tervishoid, eluruumide üür |
Tavamäär tõusis 20%-lt 22%-le 1. jaanuaril 2024, seejärel 24%-le 1. juulil 2025. Majutusmäär tõusis 9%-lt 13%-le 1. jaanuaril 2025. Ajakirjandus ja perioodika tõusis 5%-lt 9%-le 1. jaanuaril 2025.
Täieliku määrade muutuste ajajoone leiad postitusest Eesti maksumäärad 2026.
Millal registreeruda käibemaksukohustuslaseks
Kohustuslik registreerimine
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine muutub kohustuslikuks, kui ettevõtte maksustatav käive ületab EUR 40 000 kalendriaastas. Registreerimine peab toimuma 3 tööpäeva jooksul pärast piirmäära ületamist.
Maksustatav käive hõlmab kõiki käibemaksuga maksustatavaid kaupade ja teenuste müüke (sealhulgas nullmääraga müügid), kuid välistab põhivara võõrandamise ja ühekordsed finants- või kinnisvaratehingud.
Vabatahtlik registreerimine
Registreeruda saab vabatahtlikult enne EUR 40 000 piirmäära saavutamist. See on mõistlik, kui:
- Sinu kliendid on enamasti käibemaksukohustuslased (nad arvestavad käibemaksu nagunii maha, seega see ei mõjuta sinu hinnastamist)
- Sul on oluline sisendkäibemaks tagasi saada (nt seadmete ostud, SaaS tööriistad, professionaalsed teenused)
- Soovid arvetel paista väljakujunenud ettevõttena
Pärast registreerimist oled kohustatud esitama igakuiseid KMD deklaratsioone — ka kuudel, mil tegevust ei olnud.
Mitteresidendist ettevõtted
Kui ettevõte teeb Eestis maksustatavaid tehinguid ega ole siin asutatud, on registreerimine kohustuslik sõltumata käibest. Mitteresidentidele EUR 40 000 piirmäära ei ole.
KMD (käibemaksudeklaratsioon) esitamine
KMD esitatakse igakuiselt e-MTA kaudu järgneva kuu 20. kuupäevaks. Tasumisele kuuluva käibemaksu maksmise tähtaeg on samal kuupäeval.
Peamised KMD read selgitatud
KMD-l on palju ridu, kuid enamik väikeseid teenusepõhiseid ettevõtteid kasutab vaid mõnda:
| Rida | Mida kajastab | Tüüpiline kasutus |
|---|---|---|
| Rida 1 | Maksustatav käive 24% (tavamäär) | Sinu kodumaised müügid tavamääraga |
| Rida 2 | Maksustatav käive 9% (vähendatud määr) | Ainult raamatute, ajakirjanduse, ravimite müügil |
| Rida 2.1 | Maksustatav käive 13% | Ainult majutusteenuse pakkumisel |
| Rida 3 | Käive 0% määraga | Eksport ja EL-sisesed tarned |
| Rida 3.1 | Sh: EL-sisene tarne teistele EL ettevõtetele | B2B müügid EL käibemaksukohustuslastele |
| Rida 4 | Käibemaks kokku | Arvutatud: 24% realt 1 + 9% realt 2 + 13% realt 2.1 |
| Rida 5 | Sisendkäibemaks kokku mahaarvestamiseks | Äriostudelt tasutud käibemaks |
| Rida 6 | EL-sisesed soetused ja saadud teenused | Pöördmaksustamise tehingud (isearvutatud käibemaks) |
| Rida 10 | Tasumisele kuuluv käibemaks | Kui väljund > sisend |
| Rida 11 | Enammakstud käibemaks | Kui sisend > väljund |
Read 10 ja 11 on vastastikku välistavad — sa kas võlgned käibemaksu või sulle tuleb tagasi maksta.
KMD INF lisa
Esitatakse koos KMD-ga, INF lisa annab arvetasandi detailid tehingute kohta, kus kogusumma äripartneri kohta perioodis on EUR 1 000 või rohkem (ilma käibemaksuta). Osa A loetleb väljastatud arved; Osa B loetleb saadud arved.
Pöördmaksustamine: EL B2B teenused
Siin puutub enamik e-residentidest vabakutselisi ja SaaS ettevõtteid käibemaksu keerukusega kokku. Kui sinu Eesti ettevõte saab teenuseid teise EL riigi käibemaksukohustuslaselt, rakendub pöördmaksustamine.
Kuidas see toimib
- EL tarnija esitab arve ilma käibemaksuta (viidates EL käibemaksudirektiivi artiklile 196)
- Sinu ettevõte arvutab ise Eesti käibemaksu sellelt tehingult
- Deklareerid ostu KMD real 6 (nii maksustatav väärtus kui isearvutatud käibemaks)
- Samaaegselt arvad sama käibemaksu sisendkäibemaksuna maha KMD real 5 (kui teenust kasutatakse maksustatavaks äritegevuseks)
- Käibemaksu netoefekt on null — arvestad endale käibemaksu ja kohe arvad selle maha
Miks see vajalik on?
Kuigi netoefekt on null, peavad mõlemad kanded KMD-l kajastuma. Pöördmaksustamise deklareerimata jätmine — isegi kui tulemus on null — on nõuetele vastavuse probleem, mida EMTA võib märgata.
Sisendkäibemaksu tagastamine
Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane, saab äriostudelt tasutud käibemaksu tagasi nõuda. See on üks peamisi vabatahtliku registreerimise eeliseid.
Mida saab tagasi nõuda
Iga käibemaks, mis on tasutud kaupadelt või teenustelt, mida kasutatakse maksustatavaks äritegevuseks, on sisendkäibemaksuna mahaarvatav. Levinud näited:
- Tarkvara tellimused (SaaS tööriistad, majutus, pilveteenused)
- Professionaalsed teenused (raamatupidamine, õigusteenused)
- Kontoritehnika ja arvutid
- Turundus- ja reklaamikulud
- Ärireisid (kus käibemaks on arvestatud)
Mida ei saa tagasi nõuda
- Käibemaks ostudelt, mida kasutatakse käibemaksuvabade tegevuste jaoks
- Käibemaks meelelahutus- ja vastuvõtukuludelt (osaliselt piiratud)
- Käibemaks sõiduautodelt, mida kasutatakse osaliselt isiklikuks otstarbeks (kehtib 50% mahaarvamine, välja arvatud juhul, kui 100% ärikasutus on dokumenteeritud)
Sõiduauto reegel
Kui ettevõtte omandis või liisingus on sõiduauto, on sisendkäibemaksu mahaarvamine piiratud 50%-ga, välja arvatud juhul, kui saad tõendada ja dokumenteerida, et autot kasutatakse 100% äritegevuseks. KMD-l on spetsiifilised read (5.3 ja 5.4) sõiduauto käibemaksu kajastamiseks.
Arvutusnäide: vabakutseline arendaja
Eesti OÜ (käibemaksukohustuslane) pakub tarkvaraarendusteenuseid. Märtsis 2026:
Müügid:
- EUR 5 000 Saksa ettevõttele (B2B, käibemaksukohustuslane Saksamaal) — EL-sisene teenuse tarne
Ostud:
- EUR 200 SaaS tellimus Iiri ettevõttelt (B2B) — pöördmaksustamine rakendub
- EUR 100 kontoritarbed Eesti poest (EUR 100 + EUR 24 käibemaks = EUR 124 kokku)
Märtsi KMD:
| KMD rida | Kirjeldus | Summa |
|---|---|---|
| Rida 3 | Käive 0% määraga | EUR 5 000 |
| Rida 3.1 | Sh: EL-sisene tarne | EUR 5 000 |
| Rida 4 | Käibemaks kokku | EUR 0 (0% määr = käibemaksu ei teki) |
| Rida 5 | Sisendkäibemaks kokku mahaarvestamiseks | EUR 72 (EUR 24 kontoritarvetelt + EUR 48 pöördmaksustamiselt) |
| Rida 6 | EL-sisesed saadud teenused | EUR 248 (EUR 200 maksustatav väärtus + EUR 48 isearvutatud käibemaks 24%) |
| Rida 11 | Enammakstud käibemaks (tagastus) | EUR 24 |
Pöördmaksustamine Iiri SaaS tellimusel:
- Maksustatav väärtus: EUR 200
- Isearvutatud käibemaks (24%): EUR 48
- See EUR 48 on nii väljund (kajastatud real 6) kui sisend (kajastatud real 5)
- Pöördmaksustamise netoefekt: EUR 0
EUR 24 tagastus tuleb kontoritarvete sisendkäibemaksust. Kuna kõik müügid olid 0% määraga (EL-sisene B2B), ei ole väljundkäibemaksu, millega tasaarvestada — seega sisendkäibemaks tähendab tagastust.
EL käibemaksuaruanne (vorm VD): EUR 5 000 EL-sisene teenuste tarne Saksa ettevõttele tuleb kajastada ka vormil VD, mis esitatakse 20. kuupäevaks koos KMD-ga.
Tarnekoht: kus käibemaksu arvestatakse?
| Stsenaarium | Tarnekoht | Käibemaksu käsitlus |
|---|---|---|
| B2B teenused EL-is | Kliendi riik | Eesti käibemaksu ei arvestata — pöördmaksustamine |
| B2B teenused väljaspool EL-i | Väljaspool EL-i | Käibemaksu ei ole (teenuste eksport) |
| B2C teenused (üldine) | Eesti (tarnija riik) | Eesti käibemaks 24% |
| B2C digiteenused EL-is | Kliendi riik (üle EUR 10 000) | Kliendi kohalik määr (OSS kaudu) |
| B2C digiteenused (alla EUR 10 000) | Eesti | Eesti käibemaks 24% |
Enamiku B2B teenusettevõtete (vabakutselised, konsultandid, SaaS) puhul on müügid teistele EL ettevõtetele nullmääraga pöördmaksustamisega ja müügid väljaspool EL-i ei kanna käibemaksukohustust. Eesti 24% käibemaks rakendub tavaliselt ainult kodumaistele ja B2C müükidele.
Esitamise tähtajad
| Kohustus | Tähtaeg |
|---|---|
| KMD (käibemaksudeklaratsioon) | Järgneva kuu 20. kuupäev |
| KMD INF (arvete lisa) | Järgneva kuu 20. kuupäev (koos KMD-ga) |
| EL käibemaksuaruanne (vorm VD) | Järgneva kuu 20. kuupäev |
| Käibemaksu tasumine | Järgneva kuu 20. kuupäev |
Täieliku Eesti maksukalendri leiad postitusest Eesti ettevõtluse maksukalender.
Koosta oma KMD Arvelloga
Arvello käibemaksumoodul jälgib sinu müüke ja oste õige käibemaksumääraga iga tehingu jaoks. Kuulõpus genereeritakse KMD automaatselt — sealhulgas pöördmaksustamise kanded, KMD INF lisa ja vorm VD EL-siseste tarnete jaoks. Vaata numbrid üle ja esita e-MTA-sse.
