Eesti käibemaksu tavamäär on nüüd 24% — tõusnud 22%-lt alates 1. juulist 2025. Kui sinu OÜ müüb kaupu või teenuseid, on käibemaks tõenäoliselt esimene maksukohustus, millega kokku puutud. Kuid paljud ettevõtete omanikud — eriti e-residendid, kes müüvad B2B teenuseid — ei ole kindlad, millal registreeruda, kuidas igakuine KMD toimib ja millist sisendkäibemaksu tegelikult tagasi saab.
See postitus katab 2026. aasta käibemaksumäärad, registreerimispiirmäära, lihtsustatud KMD ülevaate, pöördmaksustamise EL teenuste puhul ja mida saab tagasi nõuda.
Käibemaksumäärad 2026
| Kategooria | Määr | Näited |
|---|---|---|
| Tava | 24% | Enamik kaupu ja teenuseid |
| Majutus | 13% | Hotellid, külalistemajad |
| Vähendatud | 9% | Ajakirjandus, perioodika, raamatud, ravimid |
| Null | 0% | Eksport väljaspool EL-i, EL-sisene kaubatarne |
| Maksuvaba | Ei kohaldu | Finantsteenused, haridus, tervishoid, eluruumide üür |
Tavamäär tõusis 20%-lt 22%-le 1. jaanuaril 2024, seejärel 24%-le 1. juulil 2025. Majutusmäär tõusis 9%-lt 13%-le 1. jaanuaril 2025. Ajakirjandus ja perioodika tõusis 5%-lt 9%-le 1. jaanuaril 2025.
Täieliku määrade muutuste ajajoone leiad postitusest Eesti maksumäärad 2026.
Millal registreeruda käibemaksukohustuslaseks
Kohustuslik registreerimine
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine muutub kohustuslikuks, kui ettevõtte maksustatav käive ületab EUR 40 000 kalendriaastas. Registreerimine peab toimuma 3 tööpäeva jooksul pärast piirmäära ületamist.
Arvesse läheb ainult käive, mille tekkimise koht on Eesti. See hõlmab käibemaksuga maksustatavaid kaupade ja teenuste müüke (sealhulgas nullmääraga müügid) ning regulaarset maksuvaba kinnisvara-, kindlustus- ja finantsteenuste käivet, kuid mitte põhivara võõrandamist ega juhuslikke kinnisvara- või finantstehinguid. Enamiku teenuste puhul, mida müüd teise EL-i riigi käibemaksukohustuslasele või EL-i-välisele ettevõttele, on käibe tekkimise koht kliendi riik, nii et need piirmäära arvestusse ei lähe.
Kui kogu sinu käive on maksuvaba või 0% määraga maksustatav (v.a kauba ühendusesisene käive), registreerimiskohustust sõltumata käibe suurusest ei teki. Registreerimata ettevõte, kes ostab välisriigi ettevõtjalt näiteks tarkvara-, reklaami- või konsultatsiooniteenust, võib siiski olla kohustatud end registreerima piiratud maksukohustuslasena. Siis maksab ta nendelt ostudelt Eesti käibemaksu, kuid maha arvata seda ei saa.
Vabatahtlik registreerimine
Registreeruda saab vabatahtlikult enne EUR 40 000 piirmäära saavutamist. See on mõistlik, kui:
- Sinu kliendid on enamasti käibemaksukohustuslased (nad arvestavad käibemaksu nagunii maha, seega see ei mõjuta sinu hinnastamist)
- Sul on oluline sisendkäibemaks tagasi saada (nt seadmete ostud, SaaS tööriistad, professionaalsed teenused)
- Soovid arvetel paista väljakujunenud ettevõttena
Pärast registreerimist oled kohustatud esitama igakuiseid KMD deklaratsioone — ka kuudel, mil tegevust ei olnud.
Mitteresidendist ettevõtted
Kui ettevõte teeb Eestis maksustatavaid tehinguid ega ole siin asutatud, on registreerimine kohustuslik sõltumata käibest. Mitteresidentidele EUR 40 000 piirmäära ei ole, välja arvatud teiste EL-i riikide ettevõtetele, kes kasutavad allpool kirjeldatud väikeettevõtete erikorda.
EL-i väikeettevõtete erikord
Alates 1. jaanuarist 2025 saab Eestis asukohta omav ettevõte kasutada teises EL-i riigis selle riigi väikeettevõtetele ettenähtud käibemaksuvabastust, selle asemel et seal käibemaksukohustuslaseks registreeruda. Tingimusi on kaks. Esiteks ei tohi ettevõtte käive kogu EL-is, sealhulgas Eestis, ületada EUR 100 000 ei eelmisel ega jooksval kalendriaastal. Teiseks peab käive selles riigis jääma piirmäära sisse, mille see riik on oma väikeettevõtetele kehtestanud, ja ületamise korral otsustavad edasise selle riigi reeglid. Eelmisel aastal ületatud piirmäär välistab vabastuse sel aastal. Jooksva aasta ületamine kuni 10% võrra jätab vabastuse vaikimisi aasta lõpuni kehtima, kuid riik võib lubada ka rohkem või lõpetada vabastuse kohe. Selleks esitad e-MTA-s eelteate, saad registreerimisnumbri järelliitega EX ja esitad iga kvartali kohta oma käibe andmed. Nende maksuvabade müükidega seotud kuludelt sisendkäibemaksu Eestis maha arvata ei saa.
Erikord puudutab ainult müüki, mis on maksustatav teises EL-i riigis ja nõuaks muidu seal käibemaksukohustuslaseks registreerimist. Pöördmaksustatava müügi puhul teiste EL-i riikide ettevõtetele seda vaja ei ole.
KMD (käibemaksudeklaratsioon) esitamine
KMD esitatakse igakuiselt e-MTA kaudu järgneva kuu 20. kuupäevaks. Tasumisele kuuluva käibemaksu maksmise tähtaeg on samal kuupäeval.
Peamised KMD read selgitatud
KMD-l on palju ridu, kuid enamik väikeseid teenusepõhiseid ettevõtteid kasutab vaid mõnda:
| Rida | Mida kajastab | Tüüpiline kasutus |
|---|---|---|
| Rida 1 | 24% määraga maksustatavad tehingud (tavamäär) | Sinu kodumaised müügid tavamääraga ning 24% määraga pöördmaksustatavad ostud |
| Rida 2 | Maksustatav käive 9% (vähendatud määr) | Ainult raamatute, ajakirjanduse, ravimite müügil |
| Rida 2² | Maksustatav käive 13% | Ainult majutusteenuse pakkumisel |
| Rida 3 | Käive 0% määraga | Eksport ja EL-sisesed tarned |
| Rida 3.1 | Sh: EL-sisene tarne teistele EL ettevõtetele | B2B müügid EL käibemaksukohustuslastele |
| Rida 4 | Käibemaks kokku | Arvutatud: 24% realt 1 + 9% realt 2 + 13% realt 2² |
| Rida 5 | Sisendkäibemaks kokku mahaarvestamiseks | Äriostudelt tasutud käibemaks |
| Rida 6 | EL-sisesed soetused ja saadud teenused (informatiivne) | EL-i ettevõtetelt pöördmaksustamisega ostetud kaupade ja teenuste maksustatav väärtus |
| Rida 12 | Tasumisele kuuluv käibemaks | Kui väljund > sisend |
| Rida 13 | Enammakstud käibemaks | Kui sisend > väljund |
Pöördmaksustatav ost läheb samamoodi nagu müük oma määra reale: enamik teenuseid maksustatakse 24% määraga (rida 1), kuid näiteks teisest EL-i riigist ostetud raamatud või e-raamatud lähevad 9% määraga reale 2.
Read 12 ja 13 on vastastikku välistavad — sa kas võlgned käibemaksu või sulle tuleb tagasi maksta. Vormil vahetult nende ees olevad read 10 ja 11 on täpsustuste jaoks, näiteks osaliselt maha arvatud sisendkäibemaksu ümberarvestuseks aasta lõpus; enamik väikeettevõtteid vajab neid harva.
KMD INF lisa
Esitatakse koos KMD-ga, INF lisa annab arvetasandi detailid tehingute kohta, kus kogusumma äripartneri kohta perioodis on EUR 1 000 või rohkem (ilma käibemaksuta). Osa A loetleb väljastatud arved; Osa B loetleb saadud arved.
Pöördmaksustamine: EL B2B teenused
Siin puutub enamik e-residentidest vabakutselisi ja SaaS ettevõtteid käibemaksu keerukusega kokku. Kui sinu Eesti ettevõte saab teenuseid teise EL riigi käibemaksukohustuslaselt, rakendub pöördmaksustamine.
Kuidas see toimib
- EL tarnija esitab arve ilma käibemaksuta (viidates EL käibemaksudirektiivi artiklile 196)
- Sinu ettevõte arvutab ise Eesti käibemaksu sellelt tehingult
- Deklareerid ostu maksustatava väärtuse selle määra KMD real (enamiku teenuste 24% puhul real 1) ja lisaks informatiivsel real 6; isearvutatud käibemaks jõuab seega rea 4 käibemaksu hulka
- Samaaegselt arvad sama käibemaksu sisendkäibemaksuna maha KMD real 5 (kui teenust kasutatakse maksustatavaks äritegevuseks)
- Käibemaksu netoefekt on null — arvestad endale käibemaksu ja kohe arvad selle maha
Miks see vajalik on?
Kuigi netoefekt on null, peavad mõlemad kanded KMD-l kajastuma. Pöördmaksustamise deklareerimata jätmine — isegi kui tulemus on null — on nõuetele vastavuse probleem, mida EMTA võib märgata.
VIES-kontroll
VIES-kontrolli (EL-i käibemaksu infovahetussüsteem) teeb müüja, mitte ostja: sinu tarnija kontrollib enne käibemaksuta arve väljastamist, kas sinu Eesti käibemaksukohustuslase number kehtib. Sinu enda kohustus käibemaks ise arvestada ei sõltu sellest, kas kontrollid tarnijat VIES-is. Ainus erand on teise EL-i riigi tarnija, kes kasutab EL-i väikeettevõtete erikorda ja märgib arvele oma registreerimisnumbri järelliitega EX: siis pole sul midagi ise arvestada.
Arvel olevat välisriigi käibemaksu KMD-l maha ei arvata. Kui tarnija lisas selle ekslikult, on lahendus parandatud arve. Välisriigis õigustatult arvestatud käibemaksu, näiteks hotelliarvelt, saab tagasi taotleda EL-i käibemaksu tagastamise korras e-MTA kaudu.
Kui sina oled müüja, on ostja käibemaksukohustuslase numbri kontrollimine VIES-is sinu ülesanne — vaata postitust Piiriülene käibemaks.
Sisendkäibemaksu tagastamine
Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane, saab äriostudelt tasutud käibemaksu tagasi nõuda. See on üks peamisi vabatahtliku registreerimise eeliseid.
Mida saab tagasi nõuda
Iga käibemaks, mis on tasutud kaupadelt või teenustelt, mida kasutatakse maksustatavaks äritegevuseks, on sisendkäibemaksuna mahaarvatav. Levinud näited:
- Tarkvara tellimused (SaaS tööriistad, veebimajutus, pilveteenused)
- Professionaalsed teenused (raamatupidamine, õigusteenused)
- Kontoritehnika ja arvutid
- Turundus- ja reklaamikulud
- Ärireisid (kus käibemaks on arvestatud)
Mida ei saa tagasi nõuda
- Käibemaks ostudelt, mida kasutatakse käibemaksuvabade tegevuste jaoks
- Käibemaks külaliste vastuvõtu kuludelt ning oma töötajate toitlustamiselt ja majutamiselt (erand on majutus töölähetusel)
- Käibemaks sõiduautodelt, mida kasutatakse osaliselt isiklikuks otstarbeks (kehtib 50% mahaarvamine, välja arvatud juhul, kui 100% ärikasutus on dokumenteeritud)
Sõiduauto reegel
Kui ettevõtte omandis või liisingus on sõiduauto, on sisendkäibemaksu mahaarvamine piiratud 50%-ga, välja arvatud juhul, kui saad tõendada ja dokumenteerida, et autot kasutatakse 100% äritegevuseks. KMD-l on spetsiifilised read (5.3 ja 5.4) sõiduauto käibemaksu kajastamiseks.
Arvutusnäide: vabakutseline arendaja
Eesti OÜ (käibemaksukohustuslane) pakub tarkvaraarendusteenuseid. Märtsis 2026:
Müügid:
- EUR 5 000 Saksa ettevõttele (B2B, käibemaksukohustuslane Saksamaal) — EL-sisene teenuse tarne
Ostud:
- EUR 200 SaaS tellimus Iiri ettevõttelt (B2B) — pöördmaksustamine rakendub
- EUR 100 kontoritarbed Eesti poest (EUR 100 + EUR 24 käibemaks = EUR 124 kokku)
Märtsi KMD:
| KMD rida | Kirjeldus | Summa |
|---|---|---|
| Rida 1 | 24% määraga maksustatavad tehingud | EUR 200 (Iiri SaaS tellimus, isearvutatud) |
| Rida 3 | Käive 0% määraga | EUR 5 000 |
| Rida 3.1 | Sh: EL-sisene tarne | EUR 5 000 |
| Rida 4 | Käibemaks kokku | EUR 48 (24% realt 1; 0% määraga müük ei lisa midagi) |
| Rida 5 | Sisendkäibemaks kokku mahaarvestamiseks | EUR 72 (EUR 24 kontoritarvetelt + EUR 48 pöördmaksustamiselt) |
| Rida 6 | EL-sisesed saadud teenused (informatiivne) | EUR 200 (ainult maksustatav väärtus) |
| Rida 13 | Enammakstud käibemaks (tagastus) | EUR 24 |
Pöördmaksustamine Iiri SaaS tellimusel:
- Maksustatav väärtus: EUR 200
- Isearvutatud käibemaks (24%): EUR 48
- See EUR 48 on nii väljund (kajastatud real 4, sest EUR 200 on real 1) kui sisend (kajastatud real 5)
- Pöördmaksustamise netoefekt: EUR 0
EUR 24 tagastus tuleb kontoritarvete sisendkäibemaksust. Kuna kõik müügid olid 0% määraga (EL-sisene B2B), ei ole müükidelt väljundkäibemaksu, millega tasaarvestada — seega sisendkäibemaks tähendab tagastust. EMTA ei maksa seda automaatselt välja: enammakstud summa jääb ettevõtte ettemaksukontole, kust sellega saab tasuda teisi makse, kuni esitad e-MTA-s tagastamise taotluse.
EL käibemaksuaruanne (vorm VD): EUR 5 000 EL-sisene teenuste tarne Saksa ettevõttele tuleb kajastada ka vormil VD, mis esitatakse 20. kuupäevaks koos KMD-ga.
Tarnekoht: kus käibemaksu arvestatakse?
| Stsenaarium | Tarnekoht | Käibemaksu käsitlus |
|---|---|---|
| B2B teenused EL-is | Kliendi riik | Eesti käibemaksu ei arvestata — pöördmaksustamine |
| B2B teenused väljaspool EL-i | Väljaspool EL-i | Käibemaksu ei ole (teenuste eksport) |
| B2C teenused (üldine) | Eesti (tarnija riik) | Eesti käibemaks 24% |
| B2C digiteenused teiste EL-i riikide tarbijatele | Kliendi riik (kui üleeuroopaline EUR 10 000 piirmäär on ületatud) | Kliendi riigi määr, OSS-i kaudu või selles riigis registreerudes |
| B2C digiteenused teiste EL-i riikide tarbijatele (kuni EUR 10 000 piirmäärani) | Eesti | Eesti käibemaks 24%, nagu kodumaisel müügil |
| B2C teenused EL-i-välistele tarbijatele: konsultatsiooni-, õigus-, raamatupidamis- ja reklaamiteenus, andmetöötlus, elektrooniliselt osutatavad teenused ja muud KMS § 10 lõikes 5 nimetatud maksustatavad teenused | Väljaspool EL-i | Eesti käibemaksu ei ole (0%, deklareeritakse KMD real 3) |
EUR 10 000 piirmäär on üks kogu EL-i hõlmav summa: teiste EL-i riikide tarbijatele osutatud digiteenused ja neile saadetud kaubad lähevad arvesse koos, kõigi riikide peale kokku. Eesti käibemaks kehtib edasi ainult seni, kui ei eelmise ega jooksva aasta summa ole piirmäära ületanud, ja ainult ettevõttele, mille asukoht on üksnes Eestis.
Enamiku B2B teenusettevõtete (vabakutselised, konsultandid, SaaS) puhul on müügid teistele EL ettevõtetele nullmääraga pöördmaksustamisega ja müügid EL-i-välistele ettevõtetele Eesti käibemaksu ei kanna. Eesti 24% käibemaks rakendub tavaliselt ainult kodumaistele müükidele ja osale müükidest tarbijatele: üldreegli alla kuuluvatele teenustele ning teiste EL-i riikide tarbijatele müüdud digiteenustele ja kaupadele seni, kuni oled EUR 10 000 piirmäärast allpool.
Esitamise tähtajad
| Kohustus | Tähtaeg |
|---|---|
| KMD (käibemaksudeklaratsioon) | Järgneva kuu 20. kuupäev |
| KMD INF (arvete lisa) | Järgneva kuu 20. kuupäev (koos KMD-ga) |
| EL käibemaksuaruanne (vorm VD) | Järgneva kuu 20. kuupäev |
| Käibemaksu tasumine | Järgneva kuu 20. kuupäev |
Täieliku Eesti maksukalendri leiad postitusest Eesti ettevõtluse maksukalender.
Koosta oma KMD Arvelloga
Arvello käibemaksumoodul paneb igale müügi- ja ostureale maksukoodi. See pakub vaikekoodi, näiteks kliendi riigi ja käibemaksukohustuslase numbri järgi, ja sa saad seda igal real muuta. Kuulõpus genereeritakse KMD automaatselt — sealhulgas pöördmaksustamise kanded, KMD INF lisa ja vorm VD EL-siseste tarnete jaoks. Vaata numbrid üle ja esita e-MTA-sse.
Müüd teiste EL-i riikide tarbijatele? Siis hindab Arvello ka seda, kui palju sellist müüki on olnud sel ja eelmisel aastal võrreldes EUR 10 000 piirmääraga. Kui oled OSS-i registreeringu märkinud, arvestatakse nende arvetel käibemaksu kliendi riigi standardmääraga või sinu valitud vähendatud määraga ning Arvello arvutab raamatupidamise põhjal kvartali OSS-deklaratsiooni koos eelmiste kvartalite parandustega — XML-failina, mille laadid üles e-MTA-s. Väljastpoolt EL-i otse kliendile saadetud kauba puhul valmib samamoodi igakuine IOSS-deklaratsioon. Kuidas mõlemad erikorrad toimivad, loe postitusest Piiriülene käibemaks.
