5 maksuvaba hüve, mida sinu Eesti ettevõte saab sulle maksta

Eesti maksuseadus näeb ette mitu hüvitist, mida ettevõte saab maksta täiesti tulu- ja sotsiaalmaksuvabalt. Need ei ole mingid „nipitrükid" — tegemist on tulumaksuseaduses selgelt sätestatud erisätetega, millel on kindlad piirmäärad, dokumenteerimisnõuded ja tagajärjed piirmäärade ületamisel.

Alates 1. jaanuarist 2025 tõusid kõigi viie peamise hüvitise piirmäärad märkimisväärselt. Kui sa pole neid pärast seda üle vaadanud, tasub uuenenud numbritega tutvuda.

Järgnevalt viis peamist maksuvaba hüvitist, nende nõuded ja mis juhtub piirmäära ületamisel.

1. Välislähetuse päevaraha

Kui ettevõte saadab sind (või töötaja) välislähetusse, saab päevaraha maksta maksuvabalt.

Maksuvabad piirmäärad (alates 1. jaanuarist 2025):

Enne 2025. aastat olid need vastavalt 50 € ja 32 €.

Nõuded:

• Sihtkoht peab olema vähemalt 50 km kaugusel töökoha asula piirist
• Välismaal ei pea ööbima — ka ühepäevase välislähetuse eest saab päevaraha maksta. Väljasõidu päev loeb, kui välisriiki suunduv sõiduk väljub hiljemalt kell 21.00, ja saabumise päev, kui sõiduk saabub pärast kella 3.00
• Tööandja peab väljastama lähetuskorralduse, kus on kirjas töötaja nimi, sihtkoht, eesmärk, kuupäevad ja päevaraha summa
• Päevaraha enda kohta kuludokumente ei nõuta — tegemist on kindla päevamääraga
• Muude lähetuskulude kohta (lennupiletid, majutus jne) on kuludokumendid vajalikud
• Kui tasuta toitlustus on tagatud, võib tööandja päevaraha vähendada kuni 70% võrra

See hüvitis kehtib ainult välislähetustele. Eesti-siseste lähetuste puhul maksuvaba päevaraha ei ole.

Näide: 5-päevane ärilähetus Berliini lubab maksuvaba päevaraha 5 x 75 € = 375 €.

2. Isikliku sõiduauto kasutamine ametisõitudeks

Kui kasutad oma isiklikku autot ettevõtte tarbeks, saab ettevõte hüvitada läbisõitu kilomeetri kohta.

Maksuvaba piirmäär (alates 1. jaanuarist 2025):

Enne 2025. aastat oli määr 0,30 €/km ja kuulimiit 335 €.

Nõuded:

• Tuleb pidada sõidupäevikut, kuhu kantakse: kuupäev, marsruut (algus- ja lõpp-punkt), vahemaa kilomeetrites, sõidu eesmärk, odomeetri näidud ja sõiduki registreerimismärk
• Sõiduk peab olema sinu enda oma (või selline, mille kasutamiseks on dokumenteeritud õigus) — mitte ettevõtte auto
• Kütusekulud sisalduvad 0,50 €/km määras ja neid eraldi nõuda ei saa

Maksuvaba autohüvitise aastaaruandlus toimub INF 14 vormi I osal, mis tuleb esitada 1. veebruariks järgmise kalendriaasta alguses.

Näide: 800 km ametisõite kuus: 800 x 0,50 € = 400 € — täielikult maksuvaba ja jääb 550 € kuulimiidi sisse.

3. Tervise- ja sporditoetus

Ettevõte saab katta töötajate tervise- ja spordikulusid maksuvabalt.

Maksuvaba piirmäär (alates 1. jaanuarist 2025):

Enne 2025. aastat oli piirmäär 100 € kvartalis. Nüüd on see üks aastane limiit, mis on paindlikum — kogu 400 € võib kasutada ükskõik millisel kuul (või kuudel) aasta jooksul.

Nõuded:

• Hüvitis peab olema osa dokumenteeritud tööandja terviseprogrammist, mis on kättesaadav kõigile töötajatele
• Hõlmab: jõusaali liikmelisused, spordiklubi tasud, ujulad, füsioteraapia, tervisekontrollid jms
• Tööandja tasub teenuse osutajale otse või hüvitab töötajale kuludokumentide alusel

Näide: Töötaja aastane jõusaali liikmelisus maksab 360 €. Ettevõte tasub jõusaalile otse. Kogu summa on maksuvaba.

4. Töötaja majutuskulud

Kui töötaja elab töökohast kaugel, saab ettevõte katta majutuskulud maksuvabalt.

Maksuvabad piirmäärad (alates 1. jaanuarist 2025):

Nõuded:

• Töötaja elukoht peab olema vähemalt 50 km kaugusel töökohast
• Töötajal ei tohi olla töökohale lähemal asuvat eluruumi omandis
• Tööandja tasub või hüvitab dokumenteeritud majutuskulud (üürileping, arved)

Oluline piirang: see hüvitis on kättesaadav ainult töötajatele. Juhatuse liikmed ei kvalifitseeru. Kui ettevõte katab juhatuse liikme majutuskulusid, käsitletakse kogu summat erisoodustusena ja maksustatakse vastavalt. See on levinud viga OÜ omanike seas, kes on nii osanik kui ka juhatuse liige, kuid mitte ettevõtte töötaja.

5. Vastuvõtukulud

Ettevõte saab kanda ärialaseid vastuvõtu- ja esinduskulusid maksuvabalt kindla piirmäära ulatuses.

Maksuvaba piirmäär (alates 1. jaanuarist 2025):

Enne 2025. aastat oli fikseeritud alus 32 €/kuus.

Reeglid:

• Fikseeritud 50 € kuus kehtib ettevõtte kohta, mitte töötaja kohta
• 2% arvestatakse kuu sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast (sisuliselt brutopalgafondist) ja liidetakse 50 € alusele
• Piirmäär on kumulatiivne kalendriaasta jooksul — kui mõnel kuul jääb summa kasutamata, kandub kasutamata osa järgmistesse kuudesse
• Hõlmab: ärilõunad klientidega ja muud vastuvõtukulud
• Kingitused äripartneritele ei ole vastuvõtukulud. Need maksustatakse 22/78 alates esimesest eurost, välja arvatud kuni 21-eurosed reklaamkingitused (vt allpool)
• Piirmäära ületavalt osalt tasutakse ainult ettevõtte tulumaksu 22/78, sotsiaalmaksu ei ole
• Vastuvõtukulud ja kingitused deklareeritakse TSD lisas 5 iga kuu kohta, mil neid tehti, ka siis, kui maksukohustust ei teki

Näide: Ettevõttel on brutopalgafond 2 000 €/kuus. Igakuine vastuvõtukulude piirmäär on 50 € + (2% x 2 000 €) = 90 €/kuus. Aasta kumulatiivne piirmäär on 1 080 €.

Boonus: reklaamikingitused

Eraldi vastuvõtukuludest saab ettevõte anda bränditud reklaamesemeid maksuvabalt kuni 21 € tükk (ilma käibemaksuta). Eseme peal peab olema ettevõtte nimi, logo või kaubamärk. Ettevõtte tunnusteta esemed on tavalised kingitused ja maksustatakse kasumi jaotamisena. Piirmäär kehtib kõik-või-mitte-midagi põhimõttel: 25-eurone bränditud ese on tervikuna maksustatav kingitus, nii et 22/78 tulumaks arvestatakse kogu 25 eurolt, mitte ainult piirmäära ületavalt 4 eurolt.

Mis juhtub piirmäära ületamisel

See, kuidas piirmäära ületav osa maksustatakse, sõltub hüvitisest:

Vastuvõtukulude puhul tähendab 100 € üle piirmäära 100 x 22/78 = 28,21 € ettevõtte tulumaksu.

Erisoodustuse maks on kõrgem. Ülemäärane summa „bruteeritakse" tulumaksuvalemiga ja seejärel rakendatakse nii ettevõtte tulumaksu kui ka sotsiaalmaksu bruteeritud summale.

Arvutusnäide — 100 € erisoodustust üle piirmäära:

Efektiivne lisakoormus on ligikaudu 70% neto ülemääralt. Teisisõnu: iga 100 € piirmäära ületava erisoodustuse eest maksab ettevõte 70,52 € täiendavat maksu.

Erisoodustused deklareeritakse TSD lisas 4 hüve andmise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Koondtabel

Kõik piirmäärad kehtivad alates 1. jaanuarist 2025.

Hüvitiste jälgimine

Piirmäärade sees püsimine eeldab korralikku arvestust ja teadmist, kui palju igast hüvitisest on juba aasta jooksul kasutatud. Arvello jälgib sinu maksuvabade hüvitiste kasutamist automaatselt — näitab allesjäänud limiite töölauakaartidel, et sa näeksid enne väljamaksete tegemist täpselt, kus asjad seisavad.

Registreeru kohe