Eesti maksumäärad on viimase kahe aastaga muutunud rohkem kui eelnenud kümne aasta jooksul. Käibemaks tõusis 20%-lt 22%-le ja sealt 24%-le. Kaitsemaks kehtestati seadusega, kuid tühistati enne jõustumist. Tulu- ja ettevõtte tulumaksu tõus 24%-le võeti vastu, seejärel tühistati. Põhivabastuse arvutusvalem asendati kindla summaga.
Kui sa juhid Eesti OÜ-d — eriti e-residendina — vajad ühte usaldusväärset ja ajakohast allikat. See ongi see. Kõik allpool toodud määrad on kinnitatud 2026. aastaks EMTA, Riigikogu seadustegevuse ja juhtivate Eesti maksunõustajate poolt.
Kõik maksumäärad ühes tabelis
| Maks | Määr | Maksja | Märkused |
|---|---|---|---|
| Ettevõtte tulumaks (ETM) | 22/78 (~28,21% netost) | Ettevõte, väljamaksetel | 0% jaotamata kasumilt |
| Üksikisiku tulumaks (TM) | 22% | Kinnipeetav saajalt | Ühtne määr |
| Sotsiaalmaks | 33% | Tööandja, brutole lisaks | Miinimum EUR 886/kuus (ainult töösuhtele) |
| Töötuskindlustus (töötaja) | 1,6% | Kinnipeetav töötajalt | |
| Töötuskindlustus (tööandja) | 0,8% | Tööandja | |
| Kogumispension (II sammas) | 2%, 4% või 6% | Kinnipeetav töötajalt | Vabatahtlik määr |
| Käibemaks (tava) | 24% | Müügil | Alates 1. juulist 2025 |
| Käibemaks (majutus) | 13% | Müügil | Alates 1. jaanuarist 2025 |
| Käibemaks (vähendatud) | 9% | Müügil | Ajakirjandus, raamatud, ravimid |
| Käibemaks (null) | 0% | Ei kohaldu | Eksport, EL-sisene kaubatarne |
Ettevõtte tulumaks: 22/78
Eesti ettevõtte tulumaksu süsteem on EL-is ainulaadne: jaotamata ja reinvesteeritud kasumit maksustatakse 0%-ga. Maks tekib ainult kasumi väljamaksmisel — dividendidena, erisoodustusena, ettevõtlusega mitteseotud kuludena või muude kasumi jaotamistena.
Määr on 22% brutosummast, mis tähendab 22/78 netosummast (ligikaudu 28,21%).
Kuidas arvutus toimib
EUR 1 000 neto väljamaksmine aktsionärile:
| Samm | Arvutus | Summa |
|---|---|---|
| Brutostamine | 1 000 / 0,78 | EUR 1 282,05 |
| ETM (22%) | 1 282,05 x 0,22 | EUR 282,05 |
| Neto aktsionärile | EUR 1 000,00 | |
| Ettevõtte kogukulu | EUR 1 282,05 |
ETM deklareeritakse TSD lisa 7-l ja tasumise tähtaeg on väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev.
Aga 24%?
Mõned allikad — sealhulgas EY ja PwC 2025. aasta keskpaiga väljaanded — näitavad endiselt ETM tõusu 24/76-le alates 2026. See on aegunud informatsioon.
- Juuni 2025: Riigikogu kehtestas ETM püsiva tõusu 24/76-le (kaitsemaksu asendusena).
- Detsember 2025: Riigikogu võttis vastu muudatused, mis tühistasid 24/76 tõusu.
- 2026 tegelikkus: Määr jääb 22/78. Kinnitatud EMTA, Grant Thorntoni ja 1Office poolt.
Vähendatud määr (14/86): tühistatud
Regulaarselt jaotatud dividendide vähendatud 14/86 määr tühistati alates 1. jaanuarist 2025. Kehtib ainult tavamäär 22/78.
Kehtib üleminekureegel: ettevõtted võivad endiselt kohaldada maksuvabastust enne 31. detsembrit 2024 saadud dividendide edasimaksmisel, mis olid algselt maksustatud 14/86 määraga, tingimusel et jaotav ettevõte omas saamise hetkel vähemalt 10% osalust.
Üksikisiku tulumaks: 22%
- aasta tulumaksumäär on 22% — ühtne määr ilma progressiivsete astmeteta.
Sarnaselt ETM-iga näitavad mõned 2025. aasta keskpaiga allikad kavandatud tõusu 24%-le. See tõus kehtestati Riigikogus juunis 2025 koos ETM tõusuga, kuid mõlemad tühistati 2025. aasta detsembri muudatustega. Tulumaksumäär jääb 22%-le.
Maksuvaba tulu: kindel EUR 700/kuus
See on üks olulisemaid muudatusi 2026. aastal. Sissetulekust sõltuv "maksuküür" on kaotatud.
2025. aasta süsteem (kaotatud): Maksuvaba tulu vähenes sissetuleku kasvades — EUR 654/kuus madalatel sissetulekutel kuni EUR 0-ni, kui kuusissetulek ületas EUR 2 100. See tekitas keerulisi palgaarvestuse arvutusi.
2026. aasta süsteem: Kindel EUR 700/kuus (EUR 8 400/aastas) maksuvaba tulu sõltumata sissetuleku tasemest. Pensioniealised pensionärid saavad EUR 776/kuus (EUR 9 312/aastas).
Sotsiaalmaks: 33%
Sotsiaalmaksu maksab tööandja brutotasule lisaks. Sellest rahastatakse ravikindlustust ja riiklikku pensioni.
Määr on 33% — 20% pensionikindlustuseks ja 13% ravikindlustuseks.
Sotsiaalmaksu miinimumkohustus
| Aasta | Kuumiinimum | Minimaalne sotsiaalmaks (33%) |
|---|---|---|
| 2025 | EUR 820 | EUR 270,60 |
| 2026 | EUR 886 | EUR 292,38 |
Kui ettevõte maksab kuus töötajale töötasu — kasvõi EUR 100 — tuleb sotsiaalmaksu tasuda vähemalt EUR 886-lt. See tähendab minimaalselt EUR 292,38 sotsiaalmaksu, olenemata tegelikust palgast. Miinimum on seotud kehtiva töösuhtega, mitte väljamaksega: see kuulub tasumisele ka kuul, mil töötasu ei makstud, välja arvatud töösuhte peatumise või erandi korral. Kui töösuhe algab või lõpeb kuu keskel, arvestatakse baasi proportsionaalselt töötatud kalendripäevadega. Juhatuse liikme tasu on miinimumkohustusest välistatud: sotsiaalmaks juhatuse liikme tasult on lihtsalt 33% tegelikult makstud summalt, ilma juurdemakseta. Piirmäär on juhatuse liikmele siiski oluline ühest vaatest — Eesti ravikindlustus eeldab sotsiaalmaksu vähemalt EUR 886 baasilt, seega sellest väiksem juhatuse liikme tasu üksi ravikindlustust ei anna (arvesse läheb isiku eest kuus kokku deklareeritud sotsiaalmaks).
Erandid miinimumkohustusest
Miinimumkohustus ei kehti, kui töötaja:
- Saab pensioni
- On üliõpilane
- On vanemapuhkusel
- Töötab osalise ajaga teise töökoha kõrval, kus miinimum on juba kaetud
- On mitteresident, kellel on EMP riigi või Šveitsi A1 tõend
A1 erand on eriti oluline e-residentidele. Kui sa elad EMP riigis ja sul on A1 tõend, mis kinnitab sotsiaalkindlustuskatet sinu kodumaal, ei pea sinu Eesti ettevõte Eesti sotsiaalmaksu tasuma.
Käibemaks: 24% tavamäär
Käibemaksu tavamäär tõusis 24%-le 1. juulil 2025. See määr kehtib enamikule kaupadele ja teenustele.
| Kategooria | Määr | Näited |
|---|---|---|
| Tava | 24% | Enamik kaupu ja teenuseid |
| Majutus | 13% | Hotellid, külalistemajad |
| Vähendatud | 9% | Ajakirjandus, perioodika, raamatud, ravimid |
| Null | 0% | Eksport, EL-sisene kaubatarne |
| Maksuvaba | Ei kohaldu | Finantsteenused, haridus, tervishoid, eluruumide üür |
Registreerimiskohustus
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine on kohustuslik, kui maksustatav käive ületab EUR 40 000 kalendriaastas. Registreerimine peab toimuma 3 tööpäeva jooksul pärast piirmäära ületamist.
Deklareerimine
Käibemaksudeklaratsioon (KMD) esitatakse igakuiselt e-MTA kaudu järgmise kuu 20. kuupäevaks koos KMD INF arvete lisaga.
Töötuskindlustus: 1,6% + 0,8%
| Komponent | Määr | Maksja |
|---|---|---|
| Töötaja osa | 1,6% | Kinnipeetav brutost |
| Tööandja osa | 0,8% | Tööandja, brutole lisaks |
Töötuskindlustus kehtib töötajatele. Juhatuse liikmetele ei pruugi see kohalduda — see sõltub suhte iseloomust.
Arvutusnäide: EUR 1 000 juhatuse liikme tasu kogukulu
Täielik maksuarvutus EUR 1 000 bruto juhatuse liikme tasu maksmiseks Eesti residendist juhatuse liikmele 2026. aastal, eeldades et maksuvaba tulu on rakendatud ja A1 tõendit ei ole:
| Komponent | Arvutus | Summa |
|---|---|---|
| Brutotasu | EUR 1 000,00 | |
| Kogumispension (2%) | 1 000 x 0,02 | EUR 20,00 |
| Maksuvaba tulu | Rakendatud kuupõhiselt | -EUR 700,00 |
| Maksustatav summa | 1 000 - 20 - 700 | EUR 280,00 |
| Tulumaks (22%) | 280 x 0,22 | EUR 61,60 |
| Neto juhatuse liikmele | 1 000 - 61,60 - 20 | EUR 918,40 |
| Sotsiaalmaks (33%) | 1 000 x 0,33 | EUR 330,00 |
| Ettevõtte kogukulu | 1 000 + 330 | EUR 1 330,00 |
Kogumispensioni makse arvatakse tulumaksubaasist maha enne tulumaksu arvutamist — tulumaks rakendub EUR 280-le, mitte EUR 300-le.
Ilma maksuvaba tuluta (nt see on rakendatud teisel tööandjal):
| Komponent | Arvutus | Summa |
|---|---|---|
| Brutotasu | EUR 1 000,00 | |
| Kogumispension (2%) | 1 000 x 0,02 | EUR 20,00 |
| Tulumaks (22%) | (1 000 - 20) x 0,22 | EUR 215,60 |
| Neto juhatuse liikmele | 1 000 - 215,60 - 20 | EUR 764,40 |
| Sotsiaalmaks (33%) | 1 000 x 0,33 | EUR 330,00 |
| Ettevõtte kogukulu | 1 000 + 330 | EUR 1 330,00 |
Ettevõtte kogukulu on mõlemal juhul sama — EUR 1 330. Maksuvaba tulu mõjutab ainult seda, kui palju saaja kätte saab ja kui palju läheb tulumaksuks.
Märkus: sotsiaalmaksu miinimumbaas (EUR 886 aastal 2026) siin rolli ei mängi — see kehtib ainult töösuhtele ja juhatuse liikme tasu on sellest välistatud. Kui A1 tõendit ei ole, on sotsiaalmaks juhatuse liikme tasult 33% tegelikust summast, olgu tasu EUR 100 või EUR 10 000 (kehtiva EMP riigi või Šveitsi A1 tõendi korral Eesti sotsiaalmaksu ei teki üldse). Vähemalt EUR 886 maksmine on siiski oluline ühel põhjusel: sellelt tasemelt makstud sotsiaalmaks annab juhatuse liikmele Eesti ravikindlustuse, eeldusel et tasustatud juhatuse liikme roll on registreeritud töötamise registris (TÖR).
Viimaste muudatuste ajakava
| Kuupäev | Muudatus |
|---|---|
| 1. jaan 2024 | Käibemaksu tavamäär: 20% -> 22% |
| 1. jaan 2025 | ETM määr: 20/80 -> 22/78 |
| 1. jaan 2025 | Vähendatud ETM määr (14/86): tühistatud |
| 1. jaan 2025 | Käibemaks majutusele: 9% -> 13% |
| 1. jaan 2025 | Käibemaks ajakirjandusele: 5% -> 9% |
| 19. juuni 2025 | Kaitsemaks: Riigikogu tühistas enne jõustumist |
| 1. juuli 2025 | Käibemaksu tavamäär: 22% -> 24% |
| Dets 2025 | ETM ja TM tõus 24%-le: Riigikogu tühistas |
| 1. jaan 2026 | Maksuvaba tulu: kindel EUR 700/kuus (sissetulekust sõltuv vähenemine kaotatud) |
| 1. jaan 2026 | Sotsiaalmaksu miinimum: EUR 820 -> EUR 886/kuus |
| 1. jaan 2026 | Miinimumpalk: EUR 820 -> EUR 900/kuus |
| 1. veebr 2026 | Eesti ühines EL piiriülese kaugtöö kokkuleppega (49% piirmäär) |
Kaitsemaks: mis juhtus?
Võib-olla oled lugenud kavandatud Eesti kaitsemaksust, mis pidi sisaldama 2% ettevõtte kasumimaksu, 2% lisatulumaksu ja 2% lisakäibemaksu aastateks 2026-2028.
Riigikogu tühistas kaitsemaksu seaduse 19. juunil 2025, enne kui see jõustus. See avaldati Riigi Teatajas 8. juulil 2025 kui kehtetu.
Selle asemel otsustas valitsus püsivate maksutõusude kasuks (ETM ja TM 24%-le, käibemaks 24%-le). Käibemaksu tõus 24%-le jõustus 1. juulil 2025. Kuid ETM ja TM tõusud tühistati seejärel 2025. aasta detsembris.
Lõpptulemus: kaitsemaksu ei eksisteeri ja ainus püsiv muudatus, mis jäi kehtima, on käibemaksu tõus 24%-le.
Kuidas Arvello aitab
Arvello maksuarvutused on uuendatud kõigi 2026. aasta määradega — 22/78 ETM määr, kindel EUR 700 maksuvaba tulu, EUR 886 sotsiaalmaksu miinimum ja 24% käibemaksu tavamäär. Iga palgaarvestus, dividendide väljamakse ja käibemaksudeklaratsioon kasutab väljamakse kuupäevale vastavat õiget määra.
Maksumäärade ülevaade näitab sinu kehtivaid määrasid korraga ja väljamakse funktsioon arvutab ettevõtte kogukulu mis tahes tasustamise stsenaariumi jaoks.
