Enamik OÜ omanikke teab, et ettevõttest raha väljavõtmiseks on kolm võimalust: juhatuse liikme tasu, palk ja dividendid. Mis aga sageli üllatab, on see, kui palju erinevad kogumaksukulud sõltuvalt valitud meetodist. Kui soovid endale maksta 30 000 € neto aastas, võib ettevõtte kogukulu ulatuda 38 462 eurost kuni 48 003 euroni. See peaaegu 10 000-eurone vahe tuleneb täielikult Eesti maksureeglitest.
Siin on neli konkreetset stsenaariumi 2026. aasta maksumääradega.
Kolm väljamakseviisi lühidalt
Juhatuse liikme tasu
Juhatuse liikme tasu katab juhtimis- ja haldustööd — lepingute sõlmimine, äriotsuste tegemine, ettevõtte üldine juhtimine. Kui oled ainuomanik ja ainus juhatuse liige, on see sinu peamine tasustamise viis.
Maksud juhatuse liikme tasult (2026):
| Maks | Määr | Maksja |
|---|---|---|
| Tulumaks | 22% | Peetakse brutosummast kinni |
| Sotsiaalmaks | 33% | Ettevõte (brutosumma pealt) |
| Maksuvaba tulu | 700 €/kuu (8 400 €/aastas) | Vähendab tulumaksubaasi |
Miinimum sotsiaalmaks: kui maksad juhatuse liikmele tasu kasvõi ühe euro kuus, tuleb sotsiaalmaksu maksta vähemalt 886 eurolt (2026. aasta miinimummäär). See tähendab vähemalt 292,38 € sotsiaalmaksu kuus, isegi kui tasu ise on väiksem.
Juhatuse liikme tasu maksustatakse Eestis alati — sõltumata sellest, kus juhatuse liige elab. See kehtib nii Eesti residentidele kui ka e-residentidele.
A1 tõendi erand: EMP riigis või Šveitsis elavad juhatuse liikmed, kellel on A1 tõend koduriigi sotsiaalkindlustuse kohta, võivad olla Eesti sotsiaalmaksust vabastatud. See vähendab kogukulu oluliselt.
Palk
Palk on mõeldud aktiivse, väärtust loova töö eest — arendustöö, klientide teenindamine, programmeerimine, disain. See erineb juhatuse liikme tasust nii õiguslikult kui ka maksude poolest.
Maksud palgalt:
| Maks | Määr | Maksja |
|---|---|---|
| Tulumaks | 22% | Peetakse brutost kinni |
| Sotsiaalmaks | 33% | Ettevõte |
| Töötuskindlustusmakse | 1,6% | Peetakse brutost kinni |
| Töötuskindlustusmakse | 0,8% | Ettevõte |
Palga puhul lisanduvad seega töötuskindlustusmaksed, mida juhatuse liikme tasu puhul ei pruugi olla.
Mitteresidendile, kes töötab väljaspool Eestit, palka Eestis ei maksustata — ei tulumaksu ega sotsiaalmaksu. Seetõttu kasutavad välismaal elavad e-residendid juhatuse liikme tasu, mitte palka.
Dividendid
Dividendid on kasumi jaotamine. Palgamakse ei kohaldu — ettevõte tasub kasumi väljamaksmisel ettevõtte tulumaksu määraga 22/78.
| Komponent | Arvutus |
|---|---|
| Netodividend | 1 000 € (mida osanik saab) |
| Brutosumma (1 000 / 0,78) | 1 282,05 € |
| Ettevõtte tulumaks | 282,05 € |
| Efektiivne määr netolt | ~28,21% |
Eestis dividendidelt täiendavat tulumaksu ei kohaldu — ettevõtte tasandil makstud tulumaks on ainus Eesti maks. Sinu elukohariik võib dividenditulu oma reeglite järgi maksustada — kontrolli kohalikke reegleid ja topeltmaksustamise vältimise lepingut.
Dividendid deklareeritakse TSD lisas 7 ja maks tasutakse väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Oluline piirang: dividende saab maksta ainult olemasolevast jaotamata kasumist. Kasumit peab olema — miinuses ettevõttest dividende välja võtta ei saa.
Kompromiss: dividendid ei tekita sotsiaalmaksukohustust. See tähendab, et dividendimaksetest ei teki Eesti ravikindlustust ega pensionistaaži. Eesti residentide jaoks on see oluline aspekt.
Mida EMTA jälgib
Maksu- ja Tolliamet pöörab tähelepanu ettevõtetele, mis maksavad dividende, kuid ei maksa juhatuse liikmele kunagi tasu. Nende loogika: kui keegi juhib aktiivselt ettevõtet, peaks selle töö eest olema kompensatsioon.
Ettevõte, mis teenib 100 000 € tulu, millel pole töötajaid ega juhatuse liikme tasu, ja jagab kogu kasumi dividendidena, on EMTA jaoks punane lipp. EMTA võib osa dividendist ümber klassifitseerida juhatuse liikme tasuks, millega kaasneb tagasiulatuv palgamaksude kohustus koos intressiga.
Kindlat miinimumsummat, mis tagaks turvalisuse, ei ole avalikult kehtestatud. Levinuim lähenemine on maksta vähemalt miinimum sotsiaalmaksu baasilt (886 €/kuu bruto 2026. aastal) juhatuse liikme tasu.
Sotsiaalkindlustuse küsimus
Juhatuse liikme tasu ja palk tekitavad sotsiaalmaksu kohustuse, mis annab:
- Eesti ravikindlustus (jõustub 14 päeva pärast töötamise registreerimist)
- Pensionistaaž (riiklik pension)
- Sotsiaalkindlustuse hüvitised
Dividendid ei anna midagi neist. Kui ainus tulu ettevõttest on dividendid, ei teki Eesti ravikindlustust ega pensionistaaži.
E-residentidele, kes elavad välismaal ja on kaetud koduriigi süsteemiga, ei pruugi see oluline olla. Eesti residentide jaoks on see väga oluline.
A1 tõendi erand: kui sul on teise EMP riigi või Šveitsi A1 tõend, oled kaetud selle riigi sotsiaalkindlustussüsteemiga. Sel juhul Eesti sotsiaalmaksu juhatuse liikme tasult ei kohaldu ja miinimum sotsiaalmaksukohustus on tühistatud.
Neli stsenaariumi: 30 000 € neto eesmärk
Kõik stsenaariumid kasutavad 2026. aasta määrasid. Eeldused: ainuosanik, kogumispensionit (II sammas) ei arvestata, A1 tõendit ei ole, täielik maksuvaba tulu (8 400 €/aastas) on rakendatud.
Stsenaarium 1: 100% juhatuse liikme tasu
Kogu 30 000 € neto tuleb juhatuse liikme tasuna.
| Komponent | Summa |
|---|---|
| Neto eesmärk | 30 000 € |
| Vajalik brutotasu | 36 092 € |
| Tulumaks (22% summalt 36 092 – 8 400) | 6 092 € |
| Neto sulle | 30 000 € |
| Sotsiaalmaks (33% brutost) | 11 910 € |
| Ettevõtte kogukulu | 48 003 € |
| Maksud kokku | 18 003 € |
Brutopalga arvutus: neto = bruto × 0,78 + 8 400 × 0,22. Lahendades: (30 000 – 1 848) / 0,78 = 36 092 €.
Kuine bruto: 3 008 €. See ületab miinimum sotsiaalmaksu baasi (886 €), seega lisakohandusi ei vaja.
Stsenaarium 2: 100% dividendid
Kogu 30 000 € neto tuleb dividendidena jaotamata kasumist.
| Komponent | Summa |
|---|---|
| Neto eesmärk | 30 000 € |
| Brutosumma (30 000 / 0,78) | 38 462 € |
| Ettevõtte tulumaks (22/78) | 8 462 € |
| Neto sulle | 30 000 € |
| Ettevõtte kogukulu | 38 462 € |
| Maksud kokku | 8 462 € |
Madalaim kogukulu — kuid ei tekita sotsiaalkindlustust, ei anna ravikindlustust ning suurendab EMTA tähelepanu riski.
Stsenaarium 3: miinimum juhatuse liikme tasu + dividendid
886 € kuus bruto juhatuse liikme tasu (miinimum sotsiaalmaksu baas), ülejäänu dividendidena. See on struktuur, mida paljud ainuosanikest OÜ juhid kasutavad.
| Komponent | Summa |
|---|---|
| Juhatuse liikme tasu osa | |
| Brutotasu (886 × 12) | 10 632 € |
| Tulumaks (22% summalt 10 632 – 8 400) | 491 € |
| Neto tasust | 10 141 € |
| Sotsiaalmaks (33% brutost) | 3 509 € |
| Dividendiosa | |
| Vajalik neto dividendidest (30 000 – 10 141) | 19 859 € |
| Brutosumma (19 859 / 0,78) | 25 460 € |
| Ettevõtte tulumaks (22/78) | 5 601 € |
| Kokku | |
| Neto sulle | 30 000 € |
| Ettevõtte kogukulu | 39 601 € |
| Maksud kokku | 9 601 € |
See stsenaarium maksab 1 139 € rohkem kui puhas dividendimudel, kuid annab 12 kuud sotsiaalmaksukohustust ja vähendab EMTA riski.
Stsenaarium 4: investeeri kõik tagasi
Ära maksa endale midagi. Jäta kogu kasum ettevõttesse.
| Komponent | Summa |
|---|---|
| Neto sulle | 0 € |
| Ettevõtte tulumaks | 0 € |
| Sotsiaalmaks | 0 € |
| Tulumaks | 0 € |
| Ettevõtte kogukulu | 0 € |
| Maksud kokku | 0 € |
Eesti 0% ettevõtte tulumaks jaotamata kasumilt on süsteemi eripära. Iga euro, mis jääb ettevõttesse, kasvab maksuvabalt. See variant sobib, kui ehitad kapitali üles, katad tulevasi kulusid või sul lihtsalt ei ole raha praegu vaja.
Muidugi peab sissetulek tulema kuskilt mujalt — teine töökoht, säästud või teine ettevõte. Aga mitmest allikast tulu teenivate asutajate jaoks on see reaalne valik.
Koondvõrdlus
| Ainult tasu | Ainult dividendid | Min tasu + div | Reinvesteeri | |
|---|---|---|---|---|
| Neto sulle | 30 000 € | 30 000 € | 30 000 € | 0 € |
| Ettevõtte kogukulu | 48 003 € | 38 462 € | 39 601 € | 0 € |
| Maksud kokku | 18 003 € | 8 462 € | 9 601 € | 0 € |
| Maks % netost | 60,0% | 28,2% | 32,0% | 0% |
| Sotsiaalkindlustus | 12 kuud | Puudub | 12 kuud | Puudub |
| EMTA risk | Madal | Kõrgem | Madal | Puudub |
Palk juhatuse liikme tasu asemel?
Eesti residentidele, kes teevad ettevõttes aktiivset tööd, on palk üks võimalus. Maksud on sarnased juhatuse liikme tasuga, kuid lisanduvad töötuskindlustusmaksed: 1,6% peetakse brutost kinni (töötaja osa) ja 0,8% maksab ettevõte (tööandja osa). Lisakulu on mõõdukas — 36 092 € bruto juures umbes 865 € aastas rohkem — kuid palk annab töötuskindlustushüvitise õiguse, mida juhatuse liikme tasu ei pruugi anda.
Mitteresidentide puhul, kes töötavad väljaspool Eestit, palka Eestis ei maksustata, mistõttu e-residendid kasutavad juhatuse liikme tasu.
Ajastus ja praktilised küsimused
Kassapõhine maksustamine. Eesti palgamaksud lähtuvad väljamakse kuupäevast, mitte tekkimise kuupäevast. Detsembris otsustatud, kuid jaanuaris makstud juhatuse liikme tasu maksustatakse jaanuari määradega ja deklareeritakse jaanuari TSD-l (tähtaeg 10. veebruar).
TSD esitamine. Juhatuse liikme tasu ja palk lähevad TSD lisasse 1 (residendid) või lisasse 2 (mitteresidendid). Dividendid lähevad TSD lisasse 7. Kõik esitatakse e-MTA kaudu väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Dividendide eeltingimused. Vajalik on osanike otsus kasumi jaotamise kohta ning ettevõttel peab olema piisavalt jaotamata kasumit. Kinnitatud majandusaasta aruanne määrab jaotatava summa.
Vaata oma numbreid
Nende võrdluste käsitsi tegemine — sotsiaalmaks, tulumaks, maksuvaba tulu, ETM dividendidelt ja sotsiaalmaksu miinimum kõik omavahel koosmõjus — on vigaderohke ja tüütu. Enamik inimesi loobub ja valib lihtsalt ühe variandi, teadmata, mida see tegelikult maksab.
Arvello Endale maksmine kalkulaator laseb sisestada soovitud netosumma, valida juhatuse liikme tasu, palga ja dividendide kombinatsioonide vahel ning näitab ettevõtte kogukulu kõrvuti — kõik 2026. aasta määrad on sisse ehitatud. Kui oled otsustanud, salvestab Arvello makse, arvutab kinnipidamised ja genereerib TSD esituse. Registreeru ja vaata oma numbreid.
